B. 計稅依據及方法

   計稅是以價格及稅率為依據。

 I. 計稅：

　　1. 確定貨品、勞務如何計稅，具體如下：

         1.1 對於由營業、生產單位出售之貨品、勞務，售價未含增值稅。對於

貨品、勞務課徵特別銷售稅，為售價已包含特別銷售稅，但還不包

含增值稅。

              對於各類貨品、勞務包括貨品、勞務本身的價格外所附加收取之費

用，那麼營業單位可扣除各附加款及營業單位需繳納NSNN的費

用。當營業單位採用保留降價及商業折扣給客戶的方式時(如有)，

則以已降價或已給客戶商業折扣之售價來計算增值稅。

         1.2 對於貨品進口是關口的進口價格＋進口稅（如有）＋特別銷售

稅（如有），在關口的進口價格，可根據貨品進口稅價格計稅規

定做確認。

              當貨品進口時可減免進口稅的情況下，則價格計算增值稅是以進口

價格＋從已減免之後需繳納定額之進口稅為依據。

1.3      對於貨品、勞務用於交易、內部消費、贈送以及勞動者薪資，為同樣或相當發生在此活動時間之貨品、勞務的價格來計算增值稅。

內部消費的貨品、勞務是由營業單位出貨或供應用于營業單位的消費，不包括接受貨品、勞務使用於單位的生產、營業過程。

              內部貨品調撥，如是以內部轉倉出貨，物資出貨、成品銷售是用

來接受在一生產、營業單位的生產過程中，不需計算、繳納增值稅。

              例2. A單位生產電扇，用50個風扇部品讓生產單位各分廠來安

裝，此風扇部品的售價(不含增值稅)是1,000,000越盾/個。

上述用於內部消費出貨量之銷項增值稅需清繳為：

                   1,000,000越盾/個x 50個 x 10% = 5,000,000越盾。

              例3. B單位生產縫紉台，有紗線及縫紉分廠，B單位出貨紗線成

品從紗線分廠交給縫紉分廠用於生產過程，那麼對於紗線出

貨給縫紉廠，B單位不需計算及繳納增值稅。

             例4. 生產單位C，生產家禽食品及飼養家畜活動，家禽食品生產

出來一部份作為受增值稅銷售用，而一部份用於家禽飼養活

動，那麼對於一些家禽食品、飼養活動上，單位C不需計算

及繳納增值稅。家禽食品生產活動之進項增值稅在家禽食品

營收上可根據家禽食品總營收及家禽銷售營收的比例抵扣、

分配。

1.4      對於財產出租活動，如出租住宅、辦公室、工廠、倉庫、碼頭、場地、運輸工具、機器設備，而出租金額還未含增值稅。

出租情況根據逐期支付租金形式或預先支付一期的租金，則稅額是以未含增值稅計算其租金價格。

              國外租機器設備、運輸工具用於再出租，其設備在國內還未能生產

情況時，可扣除需付國外租金價格計算增值稅。

              財產出租價格由各方討論，可根據合同確認。在法律上有關於租金

的規範情況時，租金價格可根據租金規範內確認。

1.5      對於貨品出售根據分期付款、遲付款方式，根據一次支付還未含貨品增值稅價格計稅，不包括分期付款、遲付款之利息。

例5. 公司經營Honda 100cc機車銷售，分期付款售價還未含增值

稅是25,500,000越盾/台(車子售價是 25,000,000越盾)

分期付款利息是 500,000越盾，則增值稅是以25,000,000

越盾價格計稅。

1.6      對於加工貨品是加工價格未含增值稅根據加工合同，包括使用於貨品加工上的加工費 、原料、動力、物料費用及其它費用。

1.7      對於建築、安裝是以工程項目或實行移交工作分工的工程價值未含增值稅。

1.7.1在建築、安裝有承包建築工程，包括原物料價值的情況下，

結算總價值未含增值稅為1,500,000,000越盾，建築物資價

格未含有增值稅為1,000,000,000越盾時，則以

1,500,000,000越盾價格計稅。

     例6. B建築公司承包建築工程，包括原物料價值，總結帳價值未

含增值稅是1,500,000,000越盾，在建築物資價值未含增值

稅是1,000,000,000越盾時，則以1,500,000,000越盾價格

計稅。

              1.7.2 建築、安裝不含承包原物料的情況時，則以建築、安裝價值

不包括未稅之原物料價值計稅。

              例7. B建築公司承包建築工程但未承包建築物資，其未稅總工程

價值為1,500,000,000越盾，建築原料、物資價值由A投資

方供應未稅為1,000,000,000越盾，則計稅價格在此情況下

為400,000,000(1,500,000,000-1,000,000,000越盾)。

              1.7.3 建築、安裝付款的實現根據工程項目或建築、安裝移交完成

量價值計算。

              例8. X紡織公司(簡稱A方)租用Y建築公司(簡稱B方)，實現擴

大生產廠房之建築、安裝。

總工程價值未稅為2000億越盾，情況如下:

-         建築、安裝價值：800億越盾

-         B方供應的設備及安裝價值：1200億越盾

-         10%增值稅：(80+120) x 10%=20億越盾

-         A方需支付總額為：2200億越盾

-         A方：

+ 收到工廠移交，核算固定資產增加價值計算折舊為2000

億(其價值還未有增值稅)

+ 200億增值稅額可於申報貨品的銷項稅額抵扣或根據規定

申請退稅。

              根據逐筆工程項目，A方驗收、移交及接受付款給B方的情況時，

( 假設建築安裝價格部份為800億，驗收、移交與先接收付款 ) 那

麼價格以800億計算增值稅。

1.8      對於經營不動產活動，計算增值稅是以轉讓不動產價值減(-)實際轉讓土地價格(或土地租金)。由納稅人開報在轉讓時間之地價，不夠依據確認合理的價格來計稅時，根據法律規定由直屬於中央的各省、市人委會(UBND)規定減地價(或土地租金價格)計算，減土地價格，最少不低於客戶收的土地金額。

承包建築經營單位，建築房屋用以銷售、轉讓且有收款的情況下，根據預案實現進度或合約內註明的收款進度，土地價格可減扣(-)依據進度是第一次收款時間的實際土地價格。根據預案實現進度或合同內的收款進度，地價可根據其比例(%)計算減扣(頭次收款時間根據進度)。

例9：A發展及投資公司，國家交予10,000m²土地，用於建築房屋

銷售。公司銷售一間房屋土地面積100m²，房屋售價及土地轉讓權還未有增值稅為20億(在此房屋價格包括承包建商12億，土地使用權價格，由公司開報為800萬/越盾/m²)

稅務機關管理是直接確認公司開報價格，根據法律規定未足夠依據確認合理的價格計稅時，土地價格由人委會(UBND)規定為600萬/越盾/m²，則房屋的計稅價格為：

20億 –(600萬 x 100m² )= 14億

銷項增值稅為: 14億 x 10% = 140,000,000越盾

              例10. C不動產公司銷售一間別墅，在轉讓合約上寫明為80億越

盾，銷售房屋價格為50億，地價為 30億，C公司根據預案

實現進度收款。

銷售房屋顧客分三次付款：第一次支付合約的30%(24億)，

第二次支付合約的50%(40億)，第三次付清所有剩下的款項

為16億，則逐次計算增值稅價格如下：

首次增值稅價格計算：

24億 – 30% x 30億 = 15億

第二次增值稅價格計算：

40億 – 50% x 30億 = 25億

第三次增值稅價格計算：

16億 – 20% x 30億 = 10億

-         對於國家土地給予投資的營業單位，從承包商再出租出去，計稅價格是以承包商出租價格還未有增值稅減(-)需繳納國家土地租金來計稅。

例11. Y工業區承包投資營業公司，國家予以出租500,000m²土

地，為期50年用來出租承包建築技術。土地出租價格為

30萬/m²/年，從Y承包投資公司給Z公司租貸5,000m²二

十年，建設生產廠房，土地租金還未有增值稅（不含公共

設施費）為80萬/m²/年。Z公司支付承包公司租金一年一次。

                    對於款收計算增值稅價格從出租1年給承包公司，由Y工業

區承包投資營業公司再出租給Z公司為：

（5,000m² x 80萬）-(5,000m² x 30萬) x 01年 = 25億越盾

增值稅為：25億 x 10% = 2.5億越盾

1.9      對於代理貨品及勞務買賣仲介活動，委託進出口享有工資或佣金者，計算稅是以從本活動中的工資、佣金收入還未有增值稅之價格計算。

1.10   對於貨品、勞務使用書寫價格作為結帳憑證者，其價格已有增值稅，如郵票、運費收據、建設彩票…則價格未稅可按以下確認：

    　　       結帳價格（售票、售郵票金額…）

未稅價格 = 

      　    1 + 貨品、勞務的稅率（％）

         1.11 各工廠水電之電力核算，附屬越南電力集團者，價格以在工廠地

方處所繳納之增值稅額計稅，可計算前年度銷售電力商品平均未

稅價格60%。還未能確定前年度電力商品銷售平均價格的情況

時，則開報調整其該月已有正式價格開報期間的差別。確定前年

度電力商品平均售價工作最慢不超過隔年3月31日。

1.12   對於賭場、有獎的電子遊戲勞務，所經營的娛樂行業有預收款，是為收入金額減(-)本活動,已包括特別消費稅減(-)已付客戶獎金額。

　　　　　　　　　　　　        可收金額