129/2008/TT-BTC增值稅法實施指南           禾群責任有限公司 譯

(B：增值稅稅率-party II)

          增值稅法實施指南

II. 增值稅稅率：

     對於貨品、勞務的增值稅稅率，使用如下：

1.     0% 稅率：採用於貨品、勞務出口；進出口加工經營單位的建築、安裝工

程；供應商店(cửa hàng)貨品銷售免稅；國際運輸；當出口時屬不受增值稅之貨品、

勞務，除引用在本項第1.3點的各項目不採用0%稅率外。

1.1      貨品、勞務出口：

a). 貨品出口包括：

                 - 貨品出口到國外，包括委託出口。

                 - 根據政府總理的規定，貨品銷售到非關稅區；銷售商店(cửa

hàng) 貨品免稅。

                 - 根據貿易法規定，以下各情況可視為出口：

                   + 貨品轉交加工，根據貿易法關於國際貨品買賣活動及各項

代理國外的貨品買賣、加工規定。

                   + 貨品加工出口所在處，根據貿易法關於國際貨品買賣活動

及代理國外貨品買賣、加工規定。

                   + 貨品出口用於博覽會、國外展覽的銷售。

         　　b). 出口勞務包括直接供應給國外或非關稅區的組織、個人勞務。

                  在國外的組織是國外組織沒有長駐在越南的單位，非越南增值

稅納稅人。

在國外的個人為非居住在越南之外國人、定居在國外之越南人，及在越南以外的期間從事表演工作的勞務供應者。

                  組織、個人在非關稅區中登記營業，以及其它各種根據政府總

理規定的清況。

              c). 各項其它貨品、勞務：

                  - 加工出口企業的建築、安裝工程活動。

                  - 國際運輸包括旅客運輸、行李運輸、貨品運輸，根據國際路

段從越南出發到外國或從國外到越南。

                  國際運輸包括內地路段的情況時，則國際運輸包括內地路段。

-         當出口時，貨品、勞務不屬應受增值稅，除各項引用在本項第1.3點不採用0%稅率的情況。

-         維修飛機、船輪，供應給外國的組織、個人。

1.2      貨品、勞務出口採用0%稅率，需達到下以條件：

-         需有貨品買賣、加工出口合同；貨品委託加工出口合同；與國外或在非關稅區的組織、個人雙方的勞務供應合同。

-         貨品、勞務需有透過銀行結帳的憑證，及法律規定的其它憑證。

-         需有貨品出口的海關單。

私人對於國外租織、個人進行維修飛機、船輪的勞務供應，採用0%稅率，如上述各項條件外，飛機、輪船引進越南需辦理進口手續，當維修完成需辦理出口手續。

1.3    各種不適用0%稅率的情況：

-         保險到國外；工藝轉交、轉讓智慧財產權到國外；轉讓資金、核發信用、投資證券到國外；財政發生的勞務；國外往返的郵政、通訊勞務；出口產品為資源，礦產開拓還未經過加工成其它產品；貨品、勞務供應給未在非關稅區內登記營業的個人，除政府總理規定的各種其它情況外。

-         汽、機油銷售給在非關稅區營業在內地購買的汽車。

-         汽車銷售給在非關稅區的組織、個人。

-         各項勞務由內地營業單位供應給在非關稅區外的組織、個人，但供應地點及在非關區消費勞務如：房屋、會場、辦公室、飯店、倉庫出租；運輸勞務、勞動人員接送。

2.     採用05%稅率的貨品、勞務如下：

2.1      生產及生活用水質清潔，不包括各種瓶裝、桶裝飲用水及各種其它飲料，屬適用於05%稅率。

2.2      肥料、礦物用以生產肥料；病蟲毒害預防藥以及動植物刺激增長劑。

a). 肥料是各種有機肥料及無機肥料如：磷肥、氮肥(ure)、NPK肥

料、混合氮肥..等，衛生肥料及各種其它肥料。

            b). 礦物用來生產肥料是以各礦物作為原料用來生產肥料，如

Apatit礦物用來生產磷肥，汽土作為衛生肥料。

            c). 病蟲毒害預防藥及動植物刺激增長藥劑。

        2.3 家蓄禽食品及其它飼養食品，包括各種已經過加工，或米糠、渣滓、

豆乾還未經過加工，魚粉、骨粉及其它用於家蓄禽及飼養上的食品。

2.4   用於農業生產的渠道、水溝、湖沼挖掩、掏挖工作；植物裁種的養

殖、照顧、病蟲預防；農業產品初製、保存(除規定在本通知A第

II項第3點，內部渠道刮、掏挖規定外)。

   農業產品初製、保存工作，包括曝曬、乾燥、剝皮、去核、切片、

研磨、冷藏、腌製，及其它一般保存形式。

2.5   裁種植物、飼養水產、海產產品，還未經加工或只有做基礎清潔、

曝曬、乾燥、剝皮、去核、切片、腌制、冷藏的初步製造，及其它

一般貿易經營的保存形式。

裁種植物產品還未經過加工，在本點指出包括稻子、米、玉米、薯

類、木薯，麥子。

        2.6 樹脂膠汁，如紙汁、米樹汁、糯米汁；松香基製；捕魚織網用網、

綱線及紗線，包括各種捕魚網種類，各種捕魚用的紗線、綱線，不

分生產原料。

2.7   生鮮食品；林產在貿易經營環節還未經過加工，除木材、山竹及其

它在本通知A第II項第1點規定之產品外。

   生鮮食品包括各類還未煮熟，或經過初製所剩餘的生鮮食品，如家

蓄禽肉品、蝦子、螃蟹、魚及其它各水、海產產品只做基本的清潔、剝皮、去核、冷凍、曬乾加工成其它產品之產品。

林產還未經過加工，包括自然開採林木組合屬：藤、竹、竹片、香茹、木耳、根、葉、花、藥用植物、樹脂及其它林產種類。

2.8   糖：生產糖品中的副產品，包括銹糖、甘蔗渣、甘蔗泥。

2.9   相同於黃麻、竹生、藤、竹片、葉、榔殻、椰殻、浮萍產品，及其

它手工產品從農業中生產出原料來利用的，是各種產品可從主要原料黃麻、竹生、藤等用以生產加工。

2.10      農業生產專用的機器、設備，包括犁田機、耕作機、耙機、播種機、

抽稻機、收割機、聯合採割機、收成機、病蟲農藥使用的農業產品、

機器設備或泵桶。

2.11      醫療用具、設備，包括醫療專用用具、機器，如：各類用來檢查、　

治病的照射機器；各種救護車、治療傷口及手術用的器具、設備；

測量血壓、脈搏、血型的用具；注射針筒；避孕用具及醫療專用的

各項用具及設備。

　　 醫療繃帶及醫療衛生繃帶；預防藥品、治療用藥，包括成藥、製藥

原料，除了具有Vac-xim、生產醫療、蒸氣用來調配血液注射藥品

的功能食品外；物資用於醫療化驗、滅菌的化工原料。

2.12      用來授課及學習的教材，包括各類模型、圖樣、版、粉、尺、規，

及各類用於科學實驗、研究教學的用教材。

2.13      文化、展覽、體育運動的活動；表演藝術；照片的生產、進口、發

行及拍攝。

          a). 文化、展覽及體育運動，除了各項如在展覽會館出租場地、攤

位、銷售貨品的營收款項。

              b). 表演藝術如戲劇、喜劇、改良劇(越南戲劇)、歌、舞、音樂劇、

雜技；其它表演藝術活動及具有國家有效機關核可的喜劇團、

改良劇團、歌、舞、音樂劇團、雜技團或表演藝術的劇院組織。

              c). 照片的生產、進口、發行及拍攝，除了本通知A第II項第5

點的產品以外。

2.14      兒童玩具；各類書藉，除了引用在本通知A部第II項第15點內不

屬應受增值稅的項目外。

2.15      工藝及科學勞務，是指各項科學研究及工藝發展活動；各項有關智

慧財產權的活動；各項通訊、咨詢、培訓、推廣、應用科學知識及

工藝的勞務及實踐經驗，不包括線上遊戲及網絡娛樂勞務。

3.     採用10% 稅率的貨品、勞務，不適於本通知A部第II項及B部第II項第1、2點。

引用於上述的各項增值稅率，在進口、生產、加工或貿易經營的各個環節，逐項貨品、勞務可統一採用。

      例16：墨水機採用10%稅率，那麼此物品在進口、生產、加工或貿

易經營環節，都採用10%稅率。

營業單位多種貨品、勞務，有其它應受增值稅者，都需開報增值稅，根據貨品、勞務逐項規定的稅率；如果營業單位不能確定時，生產、經營單位根據貨品、勞務的最高稅率計算及納稅，

在規程實現當中，在進口稅率優待表的增值稅率表如有增值稅的情況時，不適用於本通知的指引。一項貨品在國內進口也生產，增值稅不統一採用時，則地方稅務機關及地方海關機關財政部報告，以及時指導統一實現。