04/2009/TT-BTC增值稅退稅實施指南                                 禾群責任有限公司 譯

   財政部2009年1月13日第04/2009/TT-BTC號通知

增值稅退稅實施指南

政府2008年12月11日第30/2008/NQ-CP號議定

- 根據增值稅法(GTGT)2008/6/30第13/2008/QH12號及法律公文規定實施

增值稅法指南。

- 根據管理稅法2006年11月29日第78/2006/NQ-CP號及法律公文規定，

管理稅法實施指南。

- 根據2008/12/11，第30/2008/NQ-CP號議定，第III項第1點c，政府關于一些目的為急迫性防止經濟衰退、經濟維持及增長、保證社會安生之辦法。

    - 根據政府2008/11/27第118/2008/ND-CP號議定，職能、權限、任務及財

政部的組織的規定

    - 財政部對於貨品實際出口還未有透過銀行結帳的憑證，增值稅首次暫退稅

實現指引。

I.  可暫退增值稅及暫退增值稅定額對象：

    1. 可暫退增值稅對象，規定在本通知內，各生產組織、貨品營業出口組織(以

下稱為企業)有貨品實際或正在出口，但在國外那邊還未透過銀行結

帳，根據出口合同，除以下當退稅時需先檢查的情況外：

        - 退稅根據國際條約的規定，但越南社會主義共和國是規定當退稅時需

先檢查的成員。

        - 營業申請首次退稅，除生產營業、加工貨品出口外，有生產單位在地

方處退稅可暫退增值稅。

    　  - 企業從申請退稅前後2年的期限內，有逃稅、詐欺行為，逃稅、詐欺

行為根據政府2007/6/7第98/2007/ND-CP號議定第14條規定，關於稅務及強制行政稅決定實施的法律範圍處理。

- 企業合併、統一、破產、解體、分裂、轉換保有與結束活動的形式；

當實行合併、統一...的稅務決算時，有增值稅還未扣除完或有繳剩

的增值稅時，繳交、販賣、承包出租給國家來經營。

- 根據稅務機關的要求如果納稅人不遞呈、補充退稅文件，或不能證明稅務開報為正確的，根據稅務機關的公文通報，結束期限。

2. 實際出口貨品還未有經過銀行結帳的憑證，根據企業申請退稅之增值

稅額，買進貨品90%的增值稅額可以暫退。

        根據出口合同(寫明結帳方式，遲付、遲付期限)貨品出口，還未有經過

銀行結帳的憑證，根據財政部2008/12/26第129/2008/TT-BTC號通知，

B部第III項第1.3(c3)點及增值稅法與政府2008/12/8第

123/2008/ND-CP號議定規定細則的一些實施指引，以及一些增值稅法

的實施指引，可退買進的全部增值稅額。

    3. 在上述貨品出口，讓暫退增值稅定額之決定，能及時給有申請退稅文件

的各個企業與對象，屬於各對象與其它情況，包括先退稅、後檢查；先

檢查、後退稅，在檢查退稅文件過程中，如稅務機關確定稅額足夠條件

退稅，那麼決定暫退稅額已足夠退稅的條件，不需等待全部檢查明確完

成才實現退稅；對於稅額需檢查明確，並要求企業遞呈、補充文件的情

況下，當有足夠根據時，再辦理退稅。檢查與決定時間不可超過法律規

定的時間。

II. 退稅文件：

1.    增值稅退稅根據財政部2007/6/14第60/2007/TT-BTC號通知，第G部第I項第2點、管理稅部份實施細則及政府2007/5/35第85/2007/ND-CP號議定與部份管理稅規定的實施細則。

對於企業申請暫退稅，當貨品出口還未有透過銀行結帳的憑證時，企業申請退稅的文件中，在支付NSNN收款申請單中寫明(財政部2008/12/24第128/2008/TT-BTC號通知頒布的05/DNHT格式，引導透過國庫收取及管理的各項國家財政預算)如下：”企業保證將出示出口貨品已透過銀行結帳的證明文件，在企業已結帳出口貨品後最慢5天內。“

2. 根據退稅文件對於還未能退的10%增值稅額，當暫退稅時如沒有已經保留的調整事項、補充文件時，企業不需再保留稅務機關己保留的退稅文件；企業補充給稅務機關留存。

        - 退稅申請公文，根據稅局局長的決定號、日、月、年，當中清楚指出

已可暫退90%稅額；剩10%稅額再申請退稅。

        - 透過銀行結帳的證明文件(根據第60/2007/TT-BTC，第G部第I項第

2.1點規定如上)

    3. 企業在法律前需負關於計算文件、憑證、發票及各項其它相關稅務機關

留存退稅申請書資料的合理、合法及正確的責任。

III. 實現暫退稅：

1.    稅務機關有責任根據企業申請的文件接受、檢查、觀察企業退稅的申請文件及退稅決定，當檢查時如果屬於可先暫退的對象，稅機關發出暫退稅決定給企業，在退稅決定內寫明根據企業申請文件的增值稅額暫退，可暫退增值稅。

2.    稅務機關根據追踨各項暫退增值稅情況需開立文件。

當企業有申請文件及足夠在本通知第II項第2點的規定時，稅務機關需實現退稅文件還未退的10%增值稅額。

3.    退稅辦理時間：

-　對於出口貨品的增值稅退稅文件還未有透過銀行結帳的憑證，那麼暫

退90%稅的辦理期限，從收到足夠企業的退稅申請文件起，最晚不超

過7天工作天；對於退10%增值稅額退稅辦理期限，從稅務機關收到

企業10%退稅申請的文件起，最晚不超過4天工作天。

-        根據退稅檢查結果，對於其它可暫退稅情況：

+　對於退稅文件屬於先退稅後檢查，那麼暫退稅辦理期限，從收到

企業足夠退稅申請文件起，不超過8天工作天。

+  對於退稅文件屬於先檢查後退稅：從收到企業足夠退稅文件起5

天工作天內，稅務機關需實現組織的營業稅額退稅申請檢查。根

據管理稅法規定及現行管理稅法指引及公文規定，在企業的辦事

處實現退稅的檢查及手續。對於逐一檢查、確認及發出退稅決定

總時間情況下，從收到企業足夠退稅文件起不超過30天工作天。

在檢查退稅文件過程中，如稅務機關確認稅額足夠條件退稅，則立即發出與已足夠條件退稅之稅額相對應的退稅決定。

4.    檢查及處理違反工作：

對於企業可先退稅後檢查，稅務機關根據管理稅法及稅務總局的引導，有責任檢查組織在年度營業額未到達50%即屬此對象，剩於50%根據檢查結果可在其年度中再檢查，如發現違反事實，則稅務機關收回所違反之已暫退的增值稅額，並根據財政部2007/6/14第61/2007/TT-BTC號通知指引，違反稅法處理條例，同時處理稅法相關之違反工作。

IV. 組織實現：

    對於從2009/1/1起的各退稅文件，此通知自簽立及採用45天後起生效。

    稅務總局有責任指示、引導各直屬中央的省市稅局單位，實施本通知的指南。

    在實現過程中，各機關、單位、營業單位對於財政部的指南或決定，在申請

上有遇到困難或阻礙，應及時反應。