2009年新版129/2008/TT-BTC增值稅法實施指南(A:適用對象)
129/2008/TT-BTC增值稅法實施指南 禾群責任有限公司 譯
(A：適用對象)
增值稅法實施指南
部份增值稅法及2008年12月8日，政府第123/2008/ND-CP號議定文
規定細則實施引導。
- 根據增值稅法第13/2008/QH12，日期
- 根據稅務管理法第78/2006/QH11號，日期
- 根據
份的增值稅法實施指引。
- 根據
任務、權限及財政部的組織機構。
- 財政部關於增值稅實施指引如下：
A. 適用對象
1. 課徵對象
增值稅(GTGT)課徵對象是指勞務貨品在越南用於生產、經營及消費
(包括在國外的個人、組織在越南所購買之貨品、勞務)，除了本通知文第II項第A部所指對象不課徵增值稅(GTGT)以外。
2. 納稅人
增值稅(GTGT)納稅人為組織、個人生產、經營貨品、勞務在越南課
徵增值稅，不分別職業、形式，營業組織(以下簡稱營業單位)以及
個入、組織從國外進口貨品、勞務消費需課徵增值稅(GTGT)(以下簡
稱進口商)包括：
2.1 各營業單位可以根據營業法、國家營業法（現為營業法）及合作
社法成立及登記營利事業。
2.2 正式組織、社會、社會組織、工藝組織、人民勞軍單位、事業組
織及各其它組織的各經濟組織。
2.3 根據在越南外國投資法(此稱為投資法)，各企業有國外投資金及
有外國方參加配合經營者;外國各組織、個人在越南的經營活
動，但是在越南非成立法人。
2.4 可以成立個人、家庭戶口、經營團隊，及各其它從事生產、營業、
進口活動的對象。
2.5 組織、個人在越南從事生產、營業的單位，外國組織在越南的消
費活動(包括連結貨品的勞務消費情況)，不常住在越南的組織單位，個人在外國不居住在越南的對象。
II. 不課徵對象
1. 種植產品(包括林木裁種產品)、養殖、水產、海產養殖，捕捉未加
工成其它產品，或只有經過組織、個人單位基本加工，自行生產、捕捉來銷售及進口。
各種新產品經過基本加工，新產品可作清潔、曝曬、剝皮、分離、
膾、乾燥、鹽醃、冷藏及各其它一般保管形式用途。
例如1：曝曬、乾燥、剝皮、分離、膾，用於各類種植產品；清潔、
曝曬、乾燥、鹽腌、冰鎮，用於各種水產、海產養殖、捕捉其它
產品。
2. 家禽種、植物種產品，包括種蛋、種畜、秧苗、種粒、精液、
胚、遺傳因子，商業經營、進口養殖、種殖產品的各個養殖環節，
屬不需課徵增值稅（GTGT）對象，產品由已登記且通過國家有權機
關核發，營業種養殖之各進口、商業經營單位。對於養殖種、裁種
種產品，屬國家所頒行的標準類型，質量需符合由國家所規定的各
個標準。
3. 灌溉水；耕種土地；挖渠道、服務生產農業內部共同渠道；農業產
品收成勞務。
4. 從滷汁生產的鹽制品，自然鹽礦、鹽精、味精，主成份有化學公式
NaCl.
5. 住家屬於國家所有，由國家販售給現有租用者。
6. 轉讓土地使用權。
7. 人為保險包括健康險、人類意外險；學生保險及各勞務保險、人類
保險如海員險、船員險、人類意外險（包括意外險、個人生命險、
住院組合險），承客意外險、旅遊險、交通意外險-副車及車上承客，
補助手術住院險，個人生命險，電從業員保險及各其它相關於人類
保險；家禽保險、裁種保險及各其農業勞務保險；再保險。
8. 財政勞務
a) 信用勞務各種形式包括：貸款；折扣及工具轉讓再折扣，及其它
有價憑證；保證；根據在越南的財政、信用組織規定，財政出租
及信用供應的各財政形式。
b) 證券經營包括：證券媒介，自營證券，保證發行證券，投資證券，
留期證券，管理基金投資證券，管理投資項目證券，各證券交易
廳或證券交易中心的勞務組織市場，各種其它營業活動根據證券
法規定。
各證券交易廳或交易中心的勞務組織市場包括：標示獲准、標示
管理、交易管理、交易成員管理、關係於標示管理的通信供應工
作、交易管理及各其它相關管理。
c) 轉讓資金包括部份轉讓或全部資金已投資，包括銷售營業單位給
其它營業單位用以生產營業，轉讓證券及根據法律規定的各種資
金轉讓形式。
d) 財政勞務產生包括利率變換、合同期限、未來合同、採購權、銷
售外幣及各其它財政勞務根據法律規定。
9. 醫療勞務、獸醫勞務包括，人或家禽的門診、治病、預防病勞務，
計劃生產勞務，調養健康勞務，病人復原機能。醫療勞務包括，各
醫療單位的病人運輸，病房、病床出租勞務；給病人用的查驗、照
射、驗血及血制品。
10. 郵政勞務、公益通訊及網路普及根據政府的程式；郵政勞務、由國
外到越南(下午到達)的通訊。
11. 公共衛生服務，排水道及住宅區；花園、公園、綠色植物街道、公
共照明保持；葬禮服務。在此點的各項勞務不分別經費支付來源，
具體：
a) 公共衛生服務，排水道及住宅區包括，收、搬，垃圾及廢物處
理；排水，廢水處理活動。營業單位實現各衛生勞務，組織、
個人排水如：辦公室打掃衛生則此勞務屬於課徵增值稅（GTGT）
對象。
b) 在各公園、花園、公共區域、國家花園的花園、公園、緣色街
道維持，包括管理、裁種、鳥類保育活動。
c) 公共照明包括，住宅區、花園、公園的道路、巷、弄照明。
d) 各職能營業單位的葬禮勞務，包括各葬禮場地、汽車出租、埋
葬、火葬服務活動。
12. 人民、各文化工程、藝術、公共工程、下層單位及社會政策對象的
保養、修理、建築，人為援助捐助資金來源執照。
有使用其它資金來源情況，人民(包括捐贈資金，組織、個人的財
援)的捐贈資金以外，人為資金援助從其它資金來源不超過工程使
用資金來源總額的50%，則全部工程不需課稅。
社會政策對象包括：根據法律規定的有工作者；社會幫助對象，享
有從國家銀行的補助；屬貧窮戶口、近貧戶口及各其它根據法律規
定的情況者。
13. 教學、職業教學根據法律規定，包括外語教學、電腦教學；唱歌、
跳舞、繪畫、譜曲、戲劇、魔術、體育教學；教養及培養小孩其它
職業、培養高能文化程度，見識專業職業。
各教學單位各級從幼兒到普通中學，有收受伙食費則伙食費屬於不課稅對象。
14. 廣播電台傳播，國家基金資金來源傳播執照。
15. 報紙、雜誌、專業報導、政冶書藉、教科書、教程、法律公文書藉、
技術教科書、少數民族文字印刷書、圖畫、照片、宣傳海報、電子
資訊之出版、進口、發行；錢幣印刷。
報紙、雜誌、專業報導，包括報紙、雜誌、專業報導宣傳版面。
政治書藉作為政黨及國家政治服務的政治鼓勵途徑，根據專案主題
各組織、級、行業、地方的紀念日、傳統日服務；各種傳宣好人好
事風潮的統計書藉；政黨及國家領導的研究理論發表稿印刷書藉。
教科書(包括文字、形式、電子資訊)用於各級的幼兒園到普通中學
授課及學習使用書藉(包括給教師及學生使用且符合教育程式之參
考書)。
教程書用於大學、高等、中學內之專業及學業的授課及學習使用。
法律公文書藉指印刷國家各法律規範。
技術科學書用於介紹、指導一些科學知識、跟生產及科學有直接相
關的技術、科學技術。
少數民族文字印刷書，包括普通口語字及少數民族文字印刷書藉。
鼓勵宣傳招牌、版、照片，各類傳單、信紙作為宣傳、鼓勵、標示、
領袖照片、黨旗、國旗、團旗、隊旗為目的之服務。
音盤或記載形式，各類報紙、雜誌、專業報導書藉內容記載在本點
內。
16. 大眾交通運輸，承客公共運輸如公車、電車，根據省內線路，城市
及各鄰近外省線路根據交通運輸部的規定。
17. 貨品屬於國內還未能生產，需進口情況如下:
a) 進口機器、設備、物資，直接用於科學研究活動、工業發展。
b) 機器、設備更換配件，運輸設施專用及物資需進口用以進行油
礦、石油氣的發展及探勘尋找活動。
c) 船、航空(包括引擎船、航空)，海上平台(井架)、水船進口做
為營業的固定資產，外國人租賃使用於生產、經營及出租。
用以確認進口貨品不屬課徵增值稅(GTGT)對象，規定在此點中，進
口商需出示各文件給海關單位，根據財政部關於海關手續的指引；
海關檢查、審查對於進、出口貨品進、出口稅及稅務管理。
機器、設備、物資項目屬國內已生產，用於單位分別為國內還未能
生產類型需直接進口使用於科學研究活動及工業發展；機器、設備
更換零件項目，運輸設備專用及物資屬用於單位分別為國內還未能
生產類型需直接進口用以進行油礦、石油氣的發展及探勘尋找活
動；船、航空、海上平台(井架)、水船項目，屬在國內已生產可用
於單位分別為國內還未能生產類型，需進口做為營業的固定資產，
外國人租賃使用於生產、經營及出租，由投資計劃部頒布。
18. 武器、專用器材使用於國防、安寧。
a) 武器、專用器材使用於國防、安寧，在本條引導不屬課徵稅對
象，根據國防、安寧的武器、專用器材項目，由財政部、國防
部與公安部統一頒布。
武器、器材不屬增值稅課徵對象，根據在本條的指引是指產品完
整、同步或各部份零件、專用包裝用于安裝、保管產品完整。
用於國防、安寧的武器、專用器材需維修的情況下，則武器、器材維修服務由各國防部、公安部的營業單位實現，不屬課徵增值稅對象。
c) 武器、專用器材(包括物資、機器設備、配件)進口用於國防、
安寧可以免稅進口，根據進、出口稅法的規定，或根據政府總
理核准年度定額，屬於不課徵增值稅對象。
對於武器、器材的文件及手續，進口不需繳納增值稅(GTGT)，根據
財政部海關手續的指引進口；海關檢查、審查對於貨品進、出口的
進、出口稅及管理稅。
19. 貨品及勞務進口賣給各組織及個人用於人為援助，援助不再歸還，
有以下情況：
a) 貨品進口在人為援助的情況下，不歸還援助及需經財政部確
認。
b) 贈送給國家機關、政治組織、社會政治組織、工藝社會政治組
織、社會組織、工藝社會組織、人民武裝單位，根據贈予法律
的規定實現。
c) 贈予、贈送給在越南的個人，根據贈予法律的規定實現。
d) 外國組織或個人的用品根據外交豁免標準、外交豁免法律的規
定；在外國定居的越南當回國時帶回的用品。
đ) 個人手提貨品根據免稅行李標準；
根據進、出口稅法及各實施指引公文的規定，定額免稅進口，進口
貨品定額不屬課徵增值稅對象。
組織及個人的貨品進口屬於外交豁免對象，根據外交豁免法令，不屬於課徵增值稅對象。外交豁免對象在越南購買貨品、勞務，有增值稅則可以退稅根據此通知的第C部第7點的指引。
對象、貨品、手續、文件享有豁免增值稅優待在本點所指引實現，
根據財政部與外交代表機關、領事機關及在越南國際組織的代表機
關對于增值稅退稅實現。
文件、手續處理，根據財政部的海關手續指引，貨品進口不需繳納
增值稅；海關檢查、審查；對於貨品進、出口的進、出口稅及管理
稅。
e) 貨品、勞務銷售給國外的組織及個人、國際組織用於給越南的
人為援助，不需再歸還援助情況。
各國際組織，外國人在越南購買貨品、勞務用以給越南的人為援
助，援助不需再歸還，不需繳增值稅：各國際組織、外國人需有公
文寄給販賣機關，公文寫清楚國際組織名稱，外國人給越南所購買
的貨品數量或價值作為人為援助，且援助不需再還回的貨品、勞
務；財政部關於此援助款的確認。
當售貨時，營業單位需開立發票根據此通知B部第IV項的正確指
引，發票上寫明貨品銷售給外國組織、個人，是作為不歸還的援助，
則人為援助不計算增值稅，以及留存國際組織或越南機關代表的公
文來作申報稅的依據。
20. 貨品轉口、過境越南領土；貨品暫進口再出口；貨品暫出口再進口；
原料進口用於生產、加工貨品出口，根據與國外雙方簽立的生產、
加工出口合同。
與外國雙方可以買賣貨品、勞務在各非關稅區之間相同。
非關稅區包括：進出口加工區、營業進出口加工區、保稅倉庫、保
稅區、外關區、特別經濟貿易區、工業-貿易區以及各其它經濟區
域，可以被成立及享有各項關於如非關稅區的稅務優待，根據政府
總理的規定。關係於進、出口各區與國外方之間的貨品買賣交易。
根據財政部于海關手續在此指引的各項情況下實施，其文件、手續
用以確認及處理不收取增值稅；海關檢查、審查；對於進、出口貨品之進、出口稅及管理稅。
21. 工藝轉交需根據工藝轉交法的規定；轉讓智慧財權根據智慧財產權
法；工藝轉交、智慧財產權轉讓合同，有機器、設備轉交附件情況
時，在計算工藝、智慧財產權轉交、轉讓的價值上，不屬課徵增值
稅對象；不可分別的情況下，那麼增值稅計算可以包含工藝、智慧
財產權轉交、轉讓價值，機器、設備如同。
電腦軟體包括軟體產品及軟體勞務，根據法律的規定。
22. 進口黃金塊、片及各類黃金還未能經過加工完成的藝術品、裝飾品
或其它產品。
黃金塊、片及各類黃金還未能經過加工確定，根據黃金管理、營業
的法律規定。
23. 礦產開拓未加工的資源產品出口。
礦產開拓未加工的資源是一些資源、礦產還未能加工成為其它產
品，包括已經過篩選、增加含量處理或資源已經過裁剪、劈開的工段。
24. 人造產品用於病人的身體部份，包括人體的長久移植部份；殘疾者
使用的拐杖、輪椅及其它專用用具。
25. 個人營業的貨品、勞務有收入定額月平均收入低於國內營業組織採
用的共同基本薪資，根據政府營業組織、公司工作勞動者的最低薪
資規定，在越南有租用、雇用合作社、組、庒園、家庭戶口、個人
及其它組織的勞動。
26. 以下各貨品勞務：
a) 根據政府總理的規定，在各免稅販賣商店的貨品銷售免稅。
b) 國家儲備貨品由國家儲備機關銷售。
c) 根據費用與規費的法律，各項國家從事收支、規費的活動。
d) 國家銀行投資金源執照，對於各項鑽破炸彈、地雷、爆炸物工
程，由各國防單位實施。
根據規定，貨品屬進口增值稅不課徵方，如更換使用目的需申報、
繳交進口增值稅，根據登記開報海關機關處規定。計算增值稅時區
從轉換使用目的時區計算。組織、個人在內地市場售出貨品，根據
規定需向直接稅務管理機關開報繳納增值稅。