《海外所得節稅寶典》




財政部自今（2010）年起，將對個人的海外所得課徵最低稅負制，此一措施引起許多民眾的緊張，因為台灣民眾購買海外基金的比例相當高，而且台灣人民所持有的外幣和外匯也不少，於是大家開始想要瞭解自己是否會成為被課徵海外所得稅負的對象。

其實我國的最低稅負制自2006年元旦起實施至今，已有4年，一直沒有引起多數民眾太大的注意，主要是因為受到影響的人數並不多。根據統計數字，2006、2007、2008三個年度的個人最低稅負稅收，一年僅有數十億元，申報件數也僅3、4千件，因此一般民眾沒有對最低稅負制瞭解的迫切需要。而今年起則在已經實施的最低稅負中，再加入一項─海外所得，但這一項卻非同小可，因為很多民眾可能會受到牽連。

而且就在政府要開始對海外所得課徵最低稅負的前一年，世界各國政府正飽受金融海嘯後的困境，企業獲利銳減，政府稅收大量流失，尤其是美國財政部就把如何增加稅收的腦筋，動到過去忽略的稅基上面。於是在海外免稅天堂設有帳戶美國公民，就成為美國政府優先查核的對象。

美國財政部的作為本來也與我們無關，不過台灣和許多國家不一樣，由於歷史因素使然，我們在世界各地經商的台商，絕大多數具有雙重國籍身份，於是許多台商就成為美國政府追稅的目標。這些人因為擁有綠卡，而且在美商或歐商銀行設有帳戶，於是在去年年中就經常接到從銀行端發出的通知，若是美國公民且帳戶內超過1萬美元者，就要向美國國稅局申報。外商銀行的動作，引發許多台商的關注，並進一步瞭解到我國從今年開始也要針對國人的海外所得課稅，他們是否因此受到雙重夾擊？

另外，去年第4次江陳會在台舉行，原本預料會順利簽署的兩岸租稅協定，卻臨時喊卡，更引起台商的關切以及朝野的注意，到底兩岸租稅協定的簽署會對國人有什麼難以啟口的影響？

以上種種問題也正是許多讀者心中的疑惑，因此我們動員了本報財經組和理財組的同仁，分別採訪了財經官員、會計師和銀行業、基金業等數十位專家和財經學者、就今年起財政部就要對個人海外所得課稅的種種疑問，提出說明和解答。由於過去我國從未針對海外所得有任何的課稅措施，對於財政部和民眾都是全新的開始，因此在我們預見的一些問題中，有些也尚未有明確的解答，不過讀者絕對可以從本報記者集思廣益的採訪內容，對於海外所得如何課稅，以及如何避免被課稅，獲得正確的認識，這也是我們出版這本書的最大意義。

葉玉琪於工商時報

• 序海外所得課稅免驚！
  
  第一篇 總論篇
  第一章 【緣起】八個億萬富翁沒繳過一毛稅
  第二章 【成果】實施３年個人稅收124億元
  第三章 【要件】凡居住境內個人都要申報
  第四章 【注意事項】海外所得2010年起課稅
  第五章 【影響】海外所得課稅五族群「稅」不安穩
  第六章 【現狀１】美國海外大追稅台灣人以不變應萬變
  第七章 【現狀２】兩岸租稅若簽定重複課稅望解套
  
  第二篇 問答篇
  第一章 海外和大陸台商
  第一問 無戶籍者住半年也要課稅
  第二問 鮭魚返鄉資金不是所得不課稅
  第三問 台商享受健保免繳稅已成過去
  第四問 台商在大陸賺錢不屬海外所得
  第五問 OBU匯鉅資DBU可能會被查稅
  第六問 利用免稅天堂避稅風險大幅提高
  第七問 富豪理財不踩雷銀行實力最重要
  第八問 國外繳稅要扣抵四種情形才過關
  第九問 不報或短漏報最高罰1.5倍
  
  第二章 雙重國籍
  第一問 台美簽租稅協定富人切記誠實報稅
  第二問 善用節稅四招老美莫可奈何
  第三問 放棄美國籍小心被課棄籍稅
  第四問 雙重國籍富人遺產稅還有爭議
  第五問 美國全球大追稅台灣富人還在觀望
  第六問 美國漏稅行政罰10萬美元或資產5成
  第七問 錢存瑞銀穩噹噹?美籍客戶稅不安
  第八問 跨國企業避稅設子公司為佳
  
  第三章 壽險與不動產
  第一問 投資型保單賺100萬分年賣出就可免稅
  第二問 贈與稅＋滿期金稅負投資型保單被課雙稅
  第三問 轉換標的若要課稅投資型保單優勢盡失
  第四問 境外保單給付未舉證課海外所得或遺產稅
  第五問 售屋＋海外所得未逾600萬免繳稅
  第六問 在大陸買賣屋獲利不計入海外所得
  第七問 海外所得含10項盈虧互抵限同年
  
  第四章 基金投資
  第一問 只要有配息通通要繳稅
  第二問 哪種基金稅絕對不上身?
  第三問 投資額未逾千萬沒有稅負問題
  第四問 分年實現獲利達到免稅目的
  第五問 境外基金結算賣出同一年度賺賠相抵
  第六問 外商主管高紅利可能會被課稅
  第七問 每筆轉換有獲利都要計入海外所得
  第八問 自行匯款投資海外利得也要申報
  第九問 每年基金獲利控制在100萬元以內
  第十問 單筆投資 要注意獲利總額
  第十一問 國內投信跨國基金不配息才能避稅
  第十二問 台幣計價中國基金通常免稅
  第十三問 投資海外ETF不須繳稅
  第十四問 忘了買進價可以2009年底淨值計算
  第十五問 海外所得不申報就怕被檢舉
  
  第三篇 附錄
  【附錄一】個人海外所得課稅疑義解答
  【附錄二】所得基本稅額條利