103/01/23-【營所稅-外銷損失】營利事業列報外銷損失，應檢附損失歸屬責任證明文件

依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構出具證明文件，及依賠償方式提示相關證明文件，例如結匯證明文件、銀行匯付或轉付的證明、出口報單及運寄證明、取得國外進口商出具的收據，或是減收外匯之證明文件，且證明與營業有關，始可列為當年度之損失。

【舉例說明】
甲公司營利事業所得稅案件，其列報其他損失1,300餘萬元，全部係屬外銷貨物因產品瑕疵之賠償損失，係屬外銷損失性質。經查該公司列報之損失為國外A公司接受國外B公司訂單，轉向甲公司訂貨，貨物由甲公司透過A公司送至B公司，嗣後因產品瑕疵遭A公司索賠而給付賠償；因該筆外銷損失達50萬元以上，甲公司並未提示國外公證機構或檢驗機構所出具證明文件，嗣經國稅局查得甲公司於製造過程，接受A公司提供之規格生產，須經A公司駐廠技術人員檢驗合格後方可出貨，且甲公司提示買賣合約書，該交易甲公司並不負擔產品瑕疵擔保責任，也就是該筆損失不應由甲公司負擔，經國稅局予以剔除補稅。

營利事業列報外銷損失，除備齊法令規定證明文件外，尚須證明損失確應由營利事業本身負擔才可列報，應請注意以免影響自身權益。

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