2013-12-06 13:04:03智盛會計記帳士事務所
102/12/04-兼營營業人申報102年11、12月份營業稅時，應將股利收入列入免稅銷售額一併做年終調整
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102/12/04-兼營營業人申報102年11、12月份營業稅時，應將股利收入列入免稅銷售額一併做年終調整
兼營營業人於103年1月15日前報繳102年11、12月營業稅時，如有股利收入(包含國內外股利收入)，應列入該期免稅銷售額，填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」，按當年度不得扣抵比例調整稅額，併同最後一期營業稅額辦理申報繳稅，如未依規定調整致虛報進項稅額者，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定補稅處罰。
兼營投資業務之營業人於年度中所收之股利收入，為簡化報繳手續，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。
【舉例說明】
甲公司(採12月制)僅兼營投資業務，於102年8月間取得現金股利及未分配盈餘轉增資之股票股利計100萬元，該筆股利收入淨額在申報102年7、8月份營業稅時，得暫時不列入免稅銷售額，惟應併同102年11、12月份按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，並應採403申報書申報繳稅。
前述應彙總列入當年度最後一期申報之股利，包含「現金股利」及未分配盈餘轉增資之「股票股利」，但不包含資本公積轉增資配股部份，提醒營業人，於年度中如有取得股利收入者，應記得於辦理102年11-12月營業稅申報時，依規定列入調整計算不得扣抵比例計算調整稅額。