鑑價師資格考試草擬辦法出爐

為因應推動金融業進行併購、第三十五號會計準則公報等，均牽涉到企業
鑑價，因此金管會日前公佈草擬的企業鑑價作業要點草案，實際從事鑑價
工作累計滿兩年，具備財務、會計、法律、科技、金融相關領域專業知識
，才能報考鑑價師。如果曾在鑑價相關業務中，受停業以上處分，自處分
確定之日起，未滿兩年者，不得從事鑑價。

金管會表示，未來考試將分兩階段，以民間具公信力的專業組織舉辦考試
，第一階段的筆試由金融研訓院舉辦，第二階段是個案研究，如依美國做
法，考生有兩個月的時間做答，再由專業組織經過三個月的審閱以決定是
否合格，並頒發執照。鑑價人員必須是專科以上財務、會計、法律、科技
、金融相關領域畢業，加入專業自律組織，有實際鑑價累計兩年的經驗，
並參加金融研訓院、會計研究發展基金會相關研習課程四十小時以上，並
取得認證資格者。

‧企業鑑價將有標準作業程序

為提高企業鑑價透明度，保障投資人權益，金管會決定將建立企業鑑價標
準作業程序，並研擬企業鑑價作業要點。

未來審查金融機構併購案時，鑑價報告與會計師意見、董事會討論紀錄、
股東會同意紀錄並列為核准的四大要件，缺一不可；評估標的物價值時，
無論是資產基礎法、市場基礎法、收益基礎法，或綜合方式，均須採行，
再依專業判斷，選擇最能顯現企業價值的方法呈現，並應取得被鑑價標的
之帳面價值與企業財務狀況，包括分析歷年的財務報表，必要時並調整至
足以合宜反應資產價值、盈餘、現金流量等，以使其符合專業鑑價人員所
採用的鑑價方法；另外在鑑價人員獨立性的部分，專業鑑價人員與受鑑價
的客戶，彼此之間須無實質關係人的情形，以及不得兼辦受鑑價客戶有關
財務報告的查核簽證業務，並須出具獨立聲明。並須將所有過程與資訊做
成工作底稿，至少妥善保存七年。

金管會表示，未來除不動產交易外，包括企業併購換股比例、初次上市櫃
承銷價格的訂定、股權交易、評估資產等四項交易或作業，皆須進行資產
鑑價的程序。

‧鼓勵金控整併　大幅提高租稅優惠

金管會為鼓勵金融機構以合併解決市場過度競爭，將修改金融機構合併法
，從寬給予租稅優惠。金併法第十七條經修正後，未來存續機構在辦理營
所稅結算申報時，可將消滅機構合併前五年內的虧損，自合併基準日起分
五年，從當年度純益中扣除；因合併而產生的商譽，則改依第三十五號會
計準則處理；並增訂因合併產生之商譽於申報所得稅時，得於十五年內攤
銷。

同時，原先規定金融機構合併前的虧損，合併後需依換股比例扣抵所得稅
，擬修改金融機構合併法，放寬為全部可以抵所得稅。全案已送請行政院
審議。