【財稅要聞】

發佈98年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準

夫妻財產移轉，2年內給與者若往生 移轉標的將課遺產稅

3大錯誤節稅法 最易被盯上

鉅額保單節遺產稅 3招必學 除保戶勿帶病投保外，也須注意年齡限制、保費分年繳

吳揆以拔鵝毛 論稅改時機 調高地價稅等擴大稅基議題，應審慎研議

向父母租屋抵稅 須證明真偽

【財稅要聞】

   發佈98年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準

財政部賦稅署表示，財政部經參酌各地區國稅局訪查蒐集98年各該轄內土地之交易資料研析 後，於近日核定「98年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準」。

前開標準與97年度之規定相同，即個人以購入之土地捐贈而未能提示土地取得成本確實證 據，或土地係受贈或繼承取得者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之16%計 算；至於捐贈之土地，如果非屬公共設施保留地且情形特殊者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金 額之認定，得經稽徵機關研析具體意見專案報財政部核定。     

   夫妻財產移轉，2年內給與者若往生 移轉標的將課遺產稅

·    工商時報    A19/稅務法務                  

夫妻財產本來是共有，可是當出現財產移轉後兩年內，給予的一方若死亡的話，這筆移轉將要 被當作遺產，會遭到課徵遺產稅的財產項目。

 
南區國稅局最近有一件相當特別的遺產稅課徵實例，先生在生前幫太太清償一筆2,000萬元的 房屋貸款，但人有禍福，事隔一年半之後，先生因為意外而往生，家屬原本在申報往生者遺產 時，沒有把這筆計入遺產之中。

此案在國稅局清查死者生前的資金時查知，因此在計算遺產總額時，將之一併納入計算，使得 原來遺產淨額膨脹成3,000∼4,000萬元，由於這是遺產稅舊制的個案，稅高達50％，因此 遺產稅需繳交1,5 00萬元左右。

國稅局官員私下表示，繼承人如果在死者生前兩年內有任何的贈與行為的話，在計算遺產時， 會把贈與的財物全部歸在遺產項下，就算對象是配偶，當時並沒有任何贈與的考量，但是只要 資金移轉流程被查獲，都得計入遺產稅計算。

除此之外，死者在生前以躉繳方式買進約600萬元的投資型保單，由於投資失利，理賠時保 單的淨值只剩下300萬元，雖然賠掉一半，但因為躉繳保單在國稅局眼中，全部不符合保險 本身希望保障家人的初衷，這部份也全部納入遺產總額，使得該往者因此算出高達超過1 .1 億元的遺產。                                                                    

   3大錯誤節稅法 最易被盯上

·    工商時報    C3/理財百寶箱               

合法避稅是節稅，但若節錯方向，可就偷雞不著蝕把米！今年起有許多新的稅務法規上路，像 海外所得納入最低稅負課稅、公設地只能按比例抵遺產稅等，都是高資產大戶需要特別留意 的，專業會計師提醒，有常見的3大錯誤節稅方式，小心被國稅局盯上！
個人稅專家資誠聯合會計師務所副總余仁弘指出，在海外所得納入最低稅負制課稅後，第1 要注意的就是若是有大筆金額匯回台灣可能會被視為海外所得，甚而小心被追查是海外贈與或 遺產！因此，如果是要匯回台灣的資金，一定要有資金來源的單據，例如對帳單、存款證明， 證明這是原始資產而非「所得」。

假設小明長年在台灣工作、生活，卻突然有一大筆資金從海外匯回台灣的戶頭，且小明過去從 來沒有匯款到海外的紀錄，像這樣就很容易被國稅局追查是否為海外贈與或是遺產。

第2，境外保單保險金給付小心被課遺產稅、所得稅。過去由於境外保單的保費較便宜，且可 隱藏資產，是許多高資產人士的節稅工具之一。
不過，據財政部的解釋令，境外保單的保險金給付並不適用「死亡保險金給付不納入遺產」的 規定，因此，境外保單的保險金給付本就會納入遺產稅。

而未來若是資金匯回國內，此資金可能視為受益人之海外所得，被課20％的所得稅。因為根 據財政部公告的「個人海外所得課徵基本稅額疑義解答」第18項說明，海外財產交易無法提 出成本費用者，依照不動產、有價證券或其餘財產的不同按實際成交價格12％到20％，計算 所得額。

 
第3，公設地只能按比例抵遺產稅而不能全額抵。
過去許多高資產人士也喜歡購買公共設施保留地抵繳遺贈稅，但今年起改以公設保留地價值， 佔全部遺產或受贈財產總額的比例為抵繳上限。

 
舉例來說，遺產總淨額如果是1億元，按現有遺產稅率10％計算，納稅人要課1,000萬元的 遺產稅。如果遺產中包括價值1,000萬元的公共設施保留地，過去可以全數扣抵遺產稅，但新 規定上路後，因為公設保留地只佔遺產總額的十分之一，所以納稅人只能扣抵100萬元。
另外要注意的是，雙重國籍人士買賣台股，小心被有國外政府課稅之問題。       

   鉅額保單節遺產稅 3招必學 除保戶勿帶病投保外，也須注意年齡限制、保費分年繳

·    工商時報    C3/理財百寶箱     

近期再度出現有企業家生前購買鉅額保單想節遺產稅卻失敗的案例。會計師提醒，如果想要透 過保單合法節稅，要掌握3大關鍵才行！
過去常常有壽險公司以節稅為號召，向富人銷售鉅額保單，而且在銷售時常會拿出法條告訴投 保人，宣稱只要有指定受益人且投保2年以上就可合法節遺產稅。

但事實並不然，這些保單的受益人慢慢都會發現，這種規畫方式不但不能節遺產稅，反而引來 鉅額罰款，因為只要國稅局採用「實質課稅原則」的話，通常受益人都會敗訴。

最近的一例就是以建築業起家的邵金木的案例。91年間年屆81的邵金木購買了4張保單，躉 繳保費達2億2千2百多萬元，保額為3億1千多萬元，保險受益人是5名子女及媳婦，94 年6月邵金木去世時，獲理賠 2億3千多萬元。

北區國稅局查稅後發現，邵的5名子女、媳婦申報遺產稅時，漏報該2億多元躉繳保費及邵 死亡前2年內贈與2千萬元、多筆不動產、存款等遺產，核定遺產總額4億多元，裁罰邵家 逃漏遺產稅1億500多萬元及8400多萬元罰鍰。
資誠會計師副總余仁弘指出，如果要利用正常保單規畫遺產稅的話，要掌握3方向，第1就 是切勿「帶病投保」，由於正常保單通常是承作健康體，因此最好是趁身體健康時就開始投保。

 
第2，不要等年紀太大時才投保。一般來說，許多壽險保單都會有投保年齡限制，因此，即使 身體很健康，也不要等到70、80歲時才投保。
第3，保費分年繳。如果是正常保單的話，一般人通常繳保費方式會採用10年期、20年期的 分年繳型態，而不會考慮躉繳鉅額保費，因此分年繳較不會被視為異常保單。

另外，雖然保單有指定受益人的話，保額可不列入遺產，且沒有金額上限，但是目前法令規定，

壽險保單最高保額上限是6千萬元。因此，一般的做法是拆成很多張保單來

規畫節稅。

   吳揆以拔鵝毛 論稅改時機 調高地價稅等擴大稅基議題，應審慎研議

·    工商時報    A21/稅務法務             

行政院長吳敦義昨以「拔鵝毛」譬喻稅改時機指出，「肥鵝」雖可拔毛，但冬天拔毛可能會受 不了，夏天拔毛反覺得涼快。他說，汽車燃料使用費改隨油徵收是好政策，應選擇適當時機推 動，除綠色稅制外，調高地價稅、房屋稅稅率等擴大稅基議題，應廣納各界意見，深入審慎研議。

財政部昨日在行政院會提出賦改會成果報告指出，今年12月底前完成短期稅改項目包括：
1.所得稅，噸位稅適用要件及申請期限等配套。
2.財產稅改革，包括修正自用住宅用地要件、調高土地累進稅率、調高非住家用房屋法定稅率 下限、公告地價改2年辦理一次，發佈個人投資型保險契約核課遺產稅規定。

4.關稅，7大經濟特區一致性附加價值計算或原料補稅方式。
不過，對擴大稅基包括推動綠色稅制與調高地價稅、房屋稅稅率，引發社會各界不同意見，吳 揆昨天指示財政部，應廣納各界意見，深入審慎研議，積極與朝野黨團協商，尋求共識，讓尚

待立法院審議的稅法修正案儘速完成立法程序。   

向父母租屋抵稅 須證明真偽

·    2010-01-27/經濟日報/A15版/零售流通．稅務法務

將生活費包裝成「租金」形態，申報扣抵所得稅行不通了。財部表示，民眾向父母或親屬承租 房屋，縱使有租賃契約與給付事實，若無法舉證租賃真偽，仍無法列報一年12萬元租金扣除 額節稅。

財政部臺灣省南區國稅局近日查獲一宗案例，轄區內的納稅人甲辦理94年度綜合所得稅結算 申報時，列報房屋租金支出扣除額總計12萬元。但稅捐機關查核發現，甲是向母親承租房屋， 且只租一間房屋，認為與社會常情不符，剔除甲的租金扣除額並對甲補稅。

甲不服稅捐機關的補稅決定，提出租賃契約、付款證明及切結書，主張其承租事實。

甲向稅捐機關表示，他雖是在北部工作，但因祖父長年身體不適，需長期往返照顧，每週約有 四天會回到南部的租屋處，雖然承租房屋為其母親所有，但甲主張確有租金支出，稅局不應用 「不符一般經驗法則」為理由，不准其申報12萬元的扣除額減稅。

這宗課稅爭議案件先後經複查、訴願均遭駁回，甲再向高雄高等行政法院提出行政訴訟，最後 還是敗訴。

財政部表示，所得稅法中房屋租金扣除額的立法目的，在使無力購屋者也能享有扣除額節稅的 優惠，減輕無殼族在外租屋的負擔。

財政部強調，民眾在外地工作，僅利用假日返家探視長輩，毋需為此與父母簽訂租賃契約承租 房間，因此縱使每月確實有支付金錢給父母，性質應屬子女提供父母的生活津貼，並非租金， 稅捐機關不會因為民眾提出租約或切結書等文件，就准其將生活津貼轉為租金支出享受節稅利益。