未上市股票所得課稅案例 陳太太問：證所稅已上路，但我已持有未上市櫃股票許多年，去年也沒有向證券商申請「核實課稅制」。未來若出售未上市櫃股票時，是否可以自動適用「設算所得制」（等台股指數超過8500點時才課稅）？ 勤業眾信聯合會計師事務所會計師莊瑜敏答：依修正後所得稅法規定，出售未上市櫃股票強制採用「核實課稅制」，須按實際成交價格減原始取得成本及必要費用，核實計算全年度之證券交易所得，並按15%稅率計算應納稅額。 若持有股票1年以上者，所得可減半課稅，並於隔年5月與個人綜合所得稅一併申報繳納。 採取「核實課稅制」者，納稅人應提出原始成本的證明文件，以計算證券交易所得。若無法明確證明原始成本，則依財政部公布的「個人證券交易所得或損失查核辦法」，所得額計算為：上市、上櫃或興櫃股票等，為實際成交價格之15%；屬初次上市、上櫃前取得，於上市、上櫃以後出售股票者，為實際成交價格之50%；未上⋯⋯市櫃股票，為實際成交價格的20%。 以陳太太為例，出售未上市櫃股票，須強制採用「核實課稅制」，若無法證明原始取得成本時，則依實際成交價格的20%推計所得額。 舉例而言，假設陳太太持有未上市櫃Ａ公司股票10萬股，原始持有成本為每股10元，實際成交價格為每股100元，必要費用為證券交易稅千分之3；若持股滿1年，可減半課稅。 計稅方式如下：（售股1000萬元—成本100萬元—必要費用3萬元）×減半課稅1/2×稅率15% = 67萬2750元 若無法取得原始成本證明文件，依推計所得的計稅方式：售股1000萬元×推計所得比率20%×稅率15% = 30萬元。 不過，納稅義務人若因推計所得的證所稅較有利，而逕行以推計所得申報納稅，國稅局仍有可能依實際查得的成本資料補稅並加罰。 納稅義務人應妥善保存原始文件，以免因無法舉證而須以推計所得申報，增加負擔。【聯合報╱記者林政忠整理】

立院三讀修正所得稅法與所得基本稅額條例，明年起證所稅正式上路，股市不確定因素應該塵埃落定，股市將回歸基本面，立法院通過的證所稅要點如下：