財政部北區國稅局表示，依金融監督管理委員會95年1月27日金管證一第0950000507號函規定，公開發行公司於96年開始及以後年度決議分配前一年度盈餘時，除依法提列法定盈餘公積外，應依證券交易法第41條第1項規定，就帳列股東權益項下之「金融商品未實現損失」金額提列相同數額之特別盈餘公積。

該局指出，依上開函釋規定，公開發行公司僅就「金融商品未實現損失」可提列特別盈餘公積。該局轄內甲公司申報100年度營利事業所得稅未分配盈餘時，以退休金成本之淨損失提列特別盈餘公積2百餘萬元，並列為計算未分配盈餘之減項，因該項損失非屬上開規定之金融商品未實現損失項目，尚無自當年度稅後盈餘提列特別盈餘公積之適用，致遭該局剔除補稅及處罰。

該局呼籲，公開發行公司當年度帳列股東權益項下如未有金融商品未實現損失，依前揭規定不得提列特別盈餘公積，作為當年度未分配盈餘計算之減項，以免遭國稅局剔除補稅及處罰，影響自身之權益。營利事業如仍有不明瞭之處，歡迎利用該局免費服務電話0800-000321洽詢，或至該局網站(網址為http://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

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資料來源： 財政部北區國稅局

更新日期： 2014/9/26