公司逾期辦理決、清算申報者不適用盈虧互抵

財政部北區國稅局表示，公司組織之營利事業，如遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，應依所得稅法第75條規定，於45日內辦理決算申報，清算期間之清算所得應於清算結束之日起30內申報，逾期申報者將不適用前10年內各期核定虧損扣除之規定。

該局說明，公司辦理決算申報之時限，應自主管機關核准日之「次日」起算；至清算之期間，依公司法規定清算人應於6個月內完結清算，是申報清算所得之時限，應以實際辦理清算完結之日為準起算，惟清算人如未於就任之日起6個月內清算完結，亦未報經法院核准展期者，應以6個月期間屆滿之日為準起算。又依所得稅法第39條規定，公司會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，可適用盈虧互抵規定，准予扣除經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，故若逾法定期限申報者，則將不得適用盈虧互抵之規定。

該局特別提醒，公司於辦理營利事業所得稅各項申報時，應注意其相關申報之期限，避免逾期以維自身權利。

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資料來源： 財政部北區國稅局

更新日期： 2014/4/30