工商時報 記者魏喬怡／台北報導

近期再度出現有企業家生前購買鉅額保單想節遺產稅卻失敗的案例 。會計師提醒，如果想要透過保單合法節稅，要掌握3大關鍵才行！ 過去常常有壽險公司以節稅為號召，向富人銷售鉅額保單，而且在 銷售時常會拿出法條告訴投保人，宣稱只要有指定受益人且投保2年 以上就可合法節遺產稅。

但事實並不然，這些保單的受益人慢慢都會發現，這種規畫方式不 但不能節遺產稅，反而引來鉅額罰款，因為只要國稅局採用「實質課 稅原則」的話，通常受益人都會敗訴。

最近的一例就是以建築業起家的邵金木的案例。91年間年屆81的邵 金木購買了4張保單，躉繳保費達2億2千2百多萬元，保額為3億1千多 萬元，保險受益人是5名子女及媳婦，94年6月邵金木去世時，獲理賠 2億3千多萬元。

北區國稅局查稅後發現，邵的5名子女、媳婦申報遺產稅時，漏報 該2億多元躉繳保費及邵死亡前2年內贈與2千萬元、多筆不動產、存 款等遺產，核定遺產總額4億多元，裁罰邵家逃漏遺產稅1億500多萬 元及8400多萬元罰鍰。

資誠會計師副總余仁弘指出，如果要利用正常保單規畫遺產稅的話 ，要掌握3方向，第1就是切勿「帶病投保」，由於正常保單通常是承 作健康體，因此最好是趁身體健康時就開始投保。

第2，不要等年紀太大時才投保。一般來說，許多壽險保單都會有 投保年齡限制，因此，即使身體很健康，也不要等到70、80歲時才投 保。

第3，保費分年繳。如果是正常保單的話，一般人通常繳保費方式 會採用10年期、20年期的分年繳型態，而不會考慮躉繳鉅額保費，因 此分年繳較不會被視為異常保單。

另外，雖然保單有指定受益人的話，保額可不列入遺產，且沒有金 額上限，但是目前法令規定，壽險保單最高保額上限是6千萬元。因 此，一般的做法是拆成很多張保單來規畫節稅。

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