2013-02-25 21:58:12kangqingsi
庫存現金
現金
商業會計處理準則規定，現金包括：庫存現金、週轉金、 零用金及銀行存款等。庫存現金(cash on hand)、週轉金及零 用金，都是存放在商業自己手中的現金;銀行存款(cash in bank)則是歸商業所有，但放在銀行手中的現金。這些現金都不能有 指定之用途，其使用也未因法律、契約或其他原因而受到限制。
銀行存款包括活期存款及定期存款。前者無到期日，後者 則有;前者隨時可提取，必為商業的流動資產，不生疑義；相 對地，後者因到期日可能在一年或一個營業週期之後，是否還 可歸入流動資產，則生疑義。
當定期存款的到期曰在一年或一個營業週期之後時，究屬 流動資產，還是屬非流動資產?對這個問題，商業會計處理準 則規定，這種定期存款還是列為流動資產。這種規定，可能是 因為不論定期存款何時到期，持有人都可提前解約之故。不過， 商業會計處理準則也規定，一旦有這種到期曰在一年以後的定 期存款，財務報表應加註明（第15條）。財務會計準則公報的 規定，與上述相同。
定期存單得記名，或不記名;當其不記名時，常為可轉讓 定期存單。不論定期存單是否記名，商業在舉債時，得以定期 存單作為質押品，擔保債務之履行。這種作為質押品之定期存 單，因使用受到限制，不得再列為現金。商業會計處理準則規 定，當定期存單所擔保之債務為長期負債時，定期存單不得再 納入流動資產中，應改列為其他資產；反之，若所擔保之債務 為流動負債時，則應繼續納入流動資產之内，惟不得歸入現金 項下，而須改列為其他流動資產。
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