2013-02-25 21:54:01kangqingsi
負債之種類及評價原則
商業會計法將負債分為流動負債、長期負債及其他負債三 類，但商業會計法及商業會計處理準則未直接定義負債。惟它 們雖未定義負債，但定義流動負債、長期負債及其他負債。歸 納商業會計處理準則所定義之流動負債、長期負債及其他負債 的意義，可得知其所謂的負債，與前述財務會計準則公報之規 定應相同。
負債之種類及評價原則，茲分別說明如下：一、負債的種類及所涵括的項目
商業會計法將負債分為流動負債、長期負債及其他負債三 類。所謂流動負債，係指商業將於一年内，動用流動資產或舉 借其他流動負債而償付之債務，但商業之營業週期若長於一 年，則應改以營業週期作為劃分流動及非流動負債之標準。一 般而言，商業的流動負債，包括：短期借款、應付短期票券、 應付票據、應付帳款、應付所得稅、其他應付款、預收款項， 以及其他流動負債等。
所謂長期負債，係指到期曰在一年或一個營業週期以上之 債務。與前相同，當商業之營業週期長於一年時，劃分長期與 否岛標準，即不再是「年」，而是「營業週期」。這些長期債務， 包括：應付公司債、長期借款、長期應付票據及款項。
所謂其他負債，係指不能歸屬於流動負債、長期負債之債 務。這些負債包括：遞延負債、存入保證金，以及雜項負債。 上述負債項目之内容、評價與表達，容後再述。
二、負債之評價
民間準則謂，負債應按到期應付出款項之現值來評價。所 謂到期應付出款項之現值，在流動負債，通常即指其到期值， 但在長期負債，則較到期值為小。
流動負債因為很快到期，到期值與現值相差不大，故得逕 按到期值評價，使帳面價值就是到期值；但是，長期負債不會很快到期，到期值與現值相差很大，故其評價時所用之帳面價 值，不得再為到期值，而是未來償債所使用現金(到期值)的現 值，現值通常是面值加(減)尚未攤銷之溢折價後所得的金額。
在負債的評價方面，民間準則所採用的衡量方法，與政府 機關所採用者不同。商業會計法第54條第一項規定，各項負 債係按其到期償付額評價，既未加上未攤銷之溢價，亦未減除 未4難銷之折價。這種衡量方法，即與前述之民間衡量方法不一
致。
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