金融資產評價

白話文 -- Why 要這樣的評價呢?

主要目的也是讓財務報表更能夠反映該金融資產的真實價值，所以將公司所持有的金融資產做一些分類，會計處理也會不同

如果是"交易目的" --損益隨著市價變動就比較合理

但是如果是備供出售--那麼損益就會結算到股東權益，損益就不會反映在損益表，一方面也避免有心人藉此操控損益

前言

自民國95 年1 月1 日起，採用新發布之財務會計準則公報第34 號「金融商品之會計處理準則」、第36 號「金融商品之表達與揭露」，以及其他相關公報配合前述公報新修訂之條文。對於金融商品之評價方法，依金融商品不同類別分述如下：

(一)公平價值變動列入損益之金融資產

屬權益性質者係採交易日會計；屬債務性質、受益憑證及衍生性商品者係採交割日會計。原始認列時，以公平價值衡量。後續評價時，以公平價值衡量且其價值變動列為當期損益。開放式基金係以資產負債表日該基金之淨資產價值為公平價值。

(二)備供出售金融資產

屬權益性質之投資係採交易日會計，於原始認列時，將金融商品以公平價值衡量，並加計取得或發行之交易成本。後續評價時，以公平價值評價且其價值變動列為股東權益調整項目。上市(櫃)股票係以資產負債表日公開市場之收盤價為公

平價值。備供出售金融資產若有減損之客觀證據，則認列減損損失。若後續期間減損金額減少，認列為股東權益調整項目。

(三)以成本衡量之金融資產

係採交易日會計，於原始認列時，將金融商品以公平價值衡量，並加計取得或發行之交易成本。以成本衡量之金融資產若有減損之客觀證據，則認列減損損失，此減損金額不予迴轉。