距離5月報稅季節只剩下不到20天，對高資產、高所得的民眾，去年通過的最低稅負制將從今年實行。該如何合法節稅已是最重要的議題。根據銀行理財顧問的規劃，購買高額保險、善用每人死亡給付上限3,000萬元，若再涵蓋基本600萬元的免稅額，總計定額免稅額度達3,600萬元，成似乎成為高資產民眾接受度最高的節稅管道。

選在報稅前夕，第一銀行與第一保險代理人公司舉辦理財節稅講座，除分析節稅管道外，對今年實行最低稅負制的課稅原則，由利未會計師事務所會計師林隆昌解析。

林隆昌表示，過去高資產的民眾常以海外存款、國外基金、保險給付或存款於境外的OBU作為節稅管道，但今年實行最低稅負制後，個人海外所得，除100萬元利息所得外，其餘將於民國98年1月1日起開始課徵所得稅。

在海外資產即將課稅的基本前提，不少會計師、銀行理財顧問以提前為高資產民眾，進行「保險節稅」規劃，以因應日後海外所得也必須課稅預作準備。

第一銀行保險代理人公司總經理吳鴻麟說，依照最低稅負制的規定，目前僅保險的死亡保險給付不需課徵「所得稅」及「遺產稅」，因此透過高額保單作為合法節稅，將從今年起成為主要管道之一。

吳鴻麟表示，最低稅負制是規定要保人與受益人非同一人時，死亡給付每一申報戶的上限為3,000萬元。換言之，依照條例只需「要保人」與「受益人」是同一人時，就不會有最低稅負的問題。

而吳鴻麟也強調，保險的死亡給付金仍適用保險法第112條規定無須課徵遺產稅，對高資產民眾來說，不僅可合法規避所得稅，也涵蓋遺產稅。

但如何運用保險來節稅？吳鴻麟舉例，若子女屬未成年時，父母可購買3,600萬元保額的保險，其餘利用每年111萬元的贈與，以子女作為保險人來投保分年繳的保險。

若超過3,600萬元的部分，則各以父、母親為被保險人，把受益人指定為子女，則能規避遺產稅的部分。假使父母的子女則為成年，則由父、母各自購買3,600萬元的保額，將可為每一子女創造7,200萬元的免稅額度，若加利用分年贈與方式，將能提高節稅空間。