工商時報

投資型保單的課稅在爭議多年後，財政部終於正式公告課稅解釋令 ，自99年1月1日起所簽訂的投資型保險契約，「投資收益」在減除成 本及必要費用後，依各類所得計算，併入「要保人」當年度的所得中 申報所得稅或最低稅負。

投資型保單只在「投資收益」階段課稅，在保險給付階段免稅，亦 即若被保險人發生保險事故，或要保人解約或部分提領，保險公司的 各項給付，都免課所得稅。

扣繳方面，扣繳義務人在給付時，仍以保險人(壽險公司)為納稅義 務人辦理扣繳。而是當保險公司把投資收益分配到要保人的投資帳戶 中時，需以「要保人」為納稅義務人，依獲配收益區分利息所得或股 利所得，併同扣繳稅款或可扣抵稅額，轉開扣免繳憑單或股利憑單。

並在獲配收益的次年度1月底之前，把扣免繳憑單和股利憑單，向稽 徵機關列單申報，在2月10日前寄發給要保人。

要保人為中華民國境內居住的個人，獲配收益中屬於分離課稅的所 得，及全年不超過1,000元的存款利息所得部分，保險公司不必轉開 扣免繳憑單；而收益的扣繳稅款是屬於要保人所有，保險公司也不能 從應納稅額中減除。

此外，對於保險公會要求延後繳稅，以讓其有時間更改作業系統方 面，財政部表示，99年度的所得稅在100年才申報，所以壽險業只要 在100年1月之底轉開扣免繳憑單和股利憑單即可，尚有15個月可以修 正資訊系統，時間應該還充裕。且證券交易所得、分離課稅之所得、 全年不超過1,000元的存款利息所得，及海外所得，保險公司都不必 轉開扣免繳憑單或股利憑單。

屬於海外所得部分，只需要在適用最低稅負制的要保人申報所得稅 前，配合提供相關交易資料即可。