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2015-11-05 19:06:58智盛會計記帳士事務所

104/08/21-【遺產稅】已參與除權息之股利，應計入被繼承人遺產總額

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104/08/21-【遺產稅】已參與除權息之股利，應計入被繼承人遺產總額

7、8月為上市櫃公司除權息旺季，被繼承人死亡時有應取得而未取得之股利，仍屬被繼承人遺留之權利，應併入被繼承人遺產總額計徵遺產稅。
被繼承人遺有上市櫃股票，繼承人取得該股票配發之股利時，如被繼承人死亡前已參與除權或除息，因屬被繼承人遺留的權利，所以應併入被繼承人的遺產計算，惟因所得尚未實現，無須計入被繼承人死亡當年度的所得，同時為避免重複課稅，也不計入繼承人之所得；反之，如果公司除權日或除息日在被繼承人死亡日之後，嗣後繼承人所取得之股利則不列入遺產，但是要列報繼承人之所得。

【舉例說明】
被繼承人甲君於104年8月1日死亡時遺留A公司股票，並由乙君繼承，A公司除息日為104年7月1日，並於同年8月30日發放現金股利，因甲君死亡前已參與A公司除息，故該股利應計入甲君遺產總額計徵遺產稅，而不須列為繼承人乙君之所得；如果A公司除息日為8月15日，因A公司除息時，乙君繼承事實已發生，則該股利屬於乙君之所得，應核課乙君綜合所得稅。

提醒，繼承人在領取被繼承人遺留股票所發放之股利時，除了要注意遺產稅及所得稅相關問題外，也要特別注意被繼承人死亡之日起6個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局辦理遺產稅申報，以免受罰。