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2015-08-26 21:58:53智盛會計記帳士事務所

104/07/17-【遺產稅】被繼承人為要保人之未到期保險，繼承發生時之保單價值應列入遺產申報遺產稅，否則會被處罰

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104/07/17-【遺產稅】被繼承人為要保人之未到期保險，繼承發生時之保單價值應列入遺產申報遺產稅，否則會被處罰

依遺產及贈與稅法第16條第9款規定免計入遺產的保險給付金額，僅限以被繼承人為被保險人，約定於其死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額。如果被繼承人生前以其本人為要保人，以繼承人或其他家屬為被保險人所投保的保險，在被繼承人死亡時，因未到期保單屬要保人所有具財產價值的權利，在申報遺產稅時應列入遺產申報，否則被稽徵機關查獲，除補徵應納稅額外，還會按所漏稅額處以罰鍰。

【舉例說明】
被繼承人甲君生前購買多張保單以其本人為要保人，分別以其子女為被保險人，並指定被繼承人為受益人，因繼承人申報遺產稅時，未將前開保險的保單價值列入遺產申報，經查獲，除了補稅還被處罰鍰。繼承人主張不知道被繼承人購買保險，甚至有些保險是在被保險人未成年時就投保，被繼承人死亡時保險尚未到期，根本不知要申報。但是國稅局審理時，查得其中2筆被繼承人死亡前以其子女為被保險人投保之保單，均有已成年之子女於要保書簽名；其餘保單投保當時子女即被保險人雖未成年，在被繼承人死亡後也分別由渠等辦理變更保險契約，所以繼承人知悉有這些保單存在，就應注意將投保的保單價值列入遺產申報。

進一步說明，繼承人申報遺產稅時，往往誤以為被繼承人生前所投保之保險皆可不計入遺產總額，所以未將該保單價值併入遺產申報。