104/01/21-【營利事業所得稅】支付境外子公司之顧問費應與業務相關，始得認列為費用

企業為提升競爭力及獲利力，到境外設立子公司之情形愈來愈普遍，惟營利事業不管直接或間接投資大陸或第三地，所承擔之權利義務，應僅限於投資額，且依財務會計企業個體慣例原則，營利事業與境外100%投資之子公司，係屬個別獨立之法人主體，其會計處理應分別認列收入、成本及費用。

【舉例說明】
國稅局查核甲公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現甲公司其他費用項下，列報支付大陸子公司人才招募顧問費200多萬元，甲公司說明，為使公司業務能有效率整合，子公司管理階層皆由甲公司統一負責管理，相關人才招募也是依甲公司之需求而進行，故有此費用之支出。惟甲公司無法證明該費用之支出與公司業務之相關性，經依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，予以剔除並補稅30多萬元。

臺灣母公司與境外子公司間分屬不同之主體，財務各自獨立，且盈虧自負，各項費用之分攤、給付，應依營利事業所得稅查核準則規定，提示相關文件，證明與該營利事業業務之相關性，並說明列報相對收入之合理性，以免國稅局查核時遭剔除補稅。



台中智盛會計記帳士事務所-會計事務所-記帳士事務所-會計師公司登記-會計師免費稅務諮詢JFCPA
會計師事務所-會計事務所-記帳士事務所-台中會計師事務所-台中會計事務所-台中記帳士事務所-會計師設立公司-會計師公司登記-商業登記-行號登記-營業登記-設籍課稅-會計師工廠登記-台中補習班立案-會計師特許證申辦-會計師記帳報稅-會計師帳務處理-會計師稅務申報-會計師節稅規劃-公司節稅-營造業會計-營業稅-謍利事務所得稅-個人綜合所得稅-會計師免費稅務諮詢
諮詢電話:(04)2317-7317/0982-920778、LINE ID:tax33333
事務所網址:http://www.jfcpa.com.tw