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2014-07-14 14:51:19智盛會計記帳士事務所

103/07/06-被繼承人僅係要保人，而非被保險人時，該保險之保單價值應依遺產及贈與稅法規定，列入遺產總額申報課稅

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103/07/06-被繼承人僅係要保人，而非被保險人時，該保險之保單價值應依遺產及贈與稅法規定，列入遺產總額申報課稅

被繼承人生前替配偶或子女投保，因被繼承人僅係「要保人」，該保險之保單價值依遺產及贈與稅法規定，應列入被繼承人之遺產總額申報課稅。　　　

迭有民眾以為被繼承人死亡時，其生前所參加之保險皆可不計入遺產總額，免課徵遺產稅，而被繼承人生前以配偶或子女等為被保險人之保單，於被繼承人死亡時亦未為保險給付，所以未將該等保單價值併入遺產申報或誤申報為不計入遺產總額。

經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時，應就其在中華民國境內及境外之全部動產、不動產及其他一切有財產價值之權利，依遺產及贈與稅法規定，課徵遺產稅。又依保險法第3條規定，所稱要保人，指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。要保人與保險公司訂立保險契約，被保險人非要保人，因保險契約尚未期滿，要保人死亡時，被保險人仍生存，累積之利得應歸要保人所有，屬要保人死亡時所遺有財產價值之權利，與遺產及贈與稅法第16條第9款規定，被繼承人為要保人及被保險人，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額有別，應依遺產及贈與稅法規定列入遺產總額課稅。

【舉例說明】
近來查核轄內遺產稅申報案時，經常發現被繼承人生前有投保保險契約，被繼承人僅為要保人，被保險人為被繼承人之配偶或子女，因被繼承人死亡時被保險人仍生存，保險公司無死亡給付的情形，惟該保單價值屬被繼承人死亡時遺留之財產，應併入遺產總額申報課稅，繼承人常未將該保單價值併入遺產申報或誤申報為不計入遺產總額，因而被補稅處罰。

特別提醒民眾及代理申報業者，被繼承人生前有投保，如僅係要保人，而非被保險人時，可請保險公司出具被繼承人死亡日保單價值資料，並將該保單價值併入被繼承人遺產總額內申報課稅，以免被處罰。