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102.5.30【營所稅-呆帳損失】呆帳損失應以存證信函或催收證明送達時間為列報年度

最近有營利事業詢問該公司被客戶積欠貨款1千多萬元，經多次催討，却仍無法收回，應如何列報呆帳損失？

營利事業因本身營業交易而產生的應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有逾期2年，經催收後未能收取本金或利息者，應取具郵政事業已送達之存證信函或向法院訴追之催收證明，即可視為實際發生呆帳損失。惟如存證信函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，應以存證信函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

【舉例說明】
甲公司於99年9月間銷貨予乙公司而有新臺幣1千萬元的應收帳款，雙方約定乙公司應在99年11月底前付清貨款，但乙公司逾期二年多仍未付款，甲公司後來是在101年12月30日寄發存證信函催討貨款，存證信函於102年1月3日才送達乙公司，依「財政部各地區國稅局審查營利事業呆帳損失認定原則」第6點第1款規定，如存證信函或催收證明交寄之年度與送達年度不同時，應以存證信函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。因此甲公司該筆呆帳損失應列報於102年度，而不是101年度。

呆帳損失列報年度應依存證信函或催收證明送達時間，以免遭剔除補稅。