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102.4.29【綜所稅-幼兒學前特別扣除額】綜合所得稅列報幼兒學前特別扣除額之規定

因應少子化，並減輕家有5歳以下幼兒者的負擔，今（102）年5月份即將辦理的101年度綜合所得稅結算申報，納稅義務人若有5歲以下之子女（即96年1月1日以後出生）者，可享有每人每年25,000元的幼兒學前特別扣除額。

納稅義務人101年度綜合所得稅結算申報，如有下列情形之一，不得列報扣除幼兒學前特別扣除額：
一、經減除幼兒學前特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，即綜合所得淨額在1,130,001元以上(不論採用所得合併計算稅額或薪資所得分開計算稅額)。
二、依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過同條例第13條規定之扣除金額（600萬元）。

納稅義務人如採與配偶之薪資所得分開計算稅額者，只要其中一方之適用稅率在20%以上，則不得減除幼兒學前特別扣除額。

【舉例說明】
陳先生與配偶李小姐（僅有薪資所得）101年度綜合所得稅結算申報列報扶養3歲女兒，其中李小姐薪資所得採分開計稅之適用稅率為12%，而陳先生所得計算稅額之適用稅率為30%，因陳先生適用稅率大於20%以上，故不得減除該項特別扣除額。

今年5月申報101年度綜合所得稅時，家中雖有5歲以下的幼兒，仍須符合相關規定始可扣除，請有類此情形之民眾注意上開規定，避免申報錯誤。