智盛會計記帳士事務所-台中記帳士事務所-台中會計事務所-免費稅務諮詢
TEL:(04)2317-7317        0982-920778

102.4.24【營所稅-盈虧互抵】虧損年度之投資收益應先抵減虧損後以餘額盈虧互抵

營利事業扣除前10年各期核定虧損時，應先減除虧損年度所取得投資收益後之餘額，始可自本年度純益額中扣除。

【舉例說明】
甲公司申報99年度營利事業所得稅前10年虧損扣除金額7千餘萬元，公司申報時係依97年度申報虧損數列報，惟未減除虧損年度所取得之投資收益。經國稅局查核97年度虧損金額爲6千餘萬元、當年度取得所得稅法第42條之投資收益5百餘萬元，依財政部66年3月9日台財稅第31580號函規定計算，其前10年虧損扣除額僅餘5千5百餘萬元可供扣除。

營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除前10年各期核定虧損者，應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。
營利事業申報前10年虧損扣除額時，應先以虧損年度之投資收益抵減虧損後，再以餘額盈虧互抵，以免不符規定遭國稅局調整補稅並加計利息，影響自身之權益。