2013-02-27 01:41:44智盛會計記帳士事務所
102.2.26營利事業外銷收入應依外銷貨物報關日所屬會計年度列報
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營利事業外銷貨物時，銷貨收入之歸屬年度，應以報關日所屬會計年度為認列時點。
【舉例說明】
甲公司年度營利事業所得稅結算申報案時，國稅局發現甲公司漏報外銷貨物收入2佰餘萬元，該公司表示，該筆交易約定之貿易條件為目的地交貨（CIF），其實際交付貨物及收取貨款均在次一年度，亦已列報至次一年度之營業收入。惟經查該筆交易之報關日係在當期，與上揭規定未合，遂予調整補稅並加計利息。但因漏報收入於稽徵機關調查前已併入次一年度收入申報，免依違章論處。
外銷貨物無論交易條件為何，依規定其銷貨收入之歸屬年度係報關日，尚非以交貨或收款日為準。如有漏報收入情事者，請儘速補報並補繳所漏稅款，以免遭受罰鍰處分。
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營利事業外銷貨物時，銷貨收入之歸屬年度，應以報關日所屬會計年度為認列時點。
【舉例說明】
甲公司年度營利事業所得稅結算申報案時，國稅局發現甲公司漏報外銷貨物收入2佰餘萬元，該公司表示，該筆交易約定之貿易條件為目的地交貨（CIF），其實際交付貨物及收取貨款均在次一年度，亦已列報至次一年度之營業收入。惟經查該筆交易之報關日係在當期，與上揭規定未合，遂予調整補稅並加計利息。但因漏報收入於稽徵機關調查前已併入次一年度收入申報，免依違章論處。
外銷貨物無論交易條件為何，依規定其銷貨收入之歸屬年度係報關日，尚非以交貨或收款日為準。如有漏報收入情事者，請儘速補報並補繳所漏稅款，以免遭受罰鍰處分。