納稅義務人委託他人代為辦理綜合所得稅結算申報，因該申報對納稅義務人直接發生效力，如有漏報所得情事，仍應補稅並裁處罰鍰。

【舉例說明】
林姓納稅義務人98年度綜合所得稅結算申報，委託王姓會計人員代為填報，虛報已死亡親屬免稅額及漏報營利所得，經該局查獲，除補徵稅額外並處1倍罰鍰。林君就罰鍰部分不服，主張其係委由他人代理申報，一時疏忽，請予以減輕或免罰為由，資為爭議。案經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回，並確定在案。

依民法第103條第1項規定「代理人於代理權限內，以本人名義所為之意思表示，直接對本人發生效力。」，且財政部68年3月9日台財稅第31493號函釋亦說明：「綜合所得稅納稅義務人委託他人代為辦理所得稅結算申報，該申報對納稅義務人直接發生效力，如有漏報所得情事，自應依所得稅法第110條之規定論罰。」本件王姓會計人員之行為既經林姓納稅義務人同意或授權，其效力自及於林姓納稅義務人本人，是虛列死亡親屬免稅額及漏報營利所得之違章行為，林姓納稅義務人自應負責。