租賃所得扣繳稅款若承租人代出租人履行納稅應視同租金
租賃所得扣繳稅款若承租人代出租人履行納稅應視同租金
財政部臺北市國稅局表示，扣繳義務人於給付租賃所得時，應依規定之扣繳率向所得人扣取稅款，於次年一月底開具扣繳憑單，向該管稽徵機關申報，並應於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人。否則如經查獲，除應補繳應扣未扣稅款及補報扣繳憑單外，並處以罰鍰。
該局說明，扣繳義務人於給付租賃所得時，應依所得稅法第88條規定，按各類所得扣繳率標準規定之扣繳率扣繳，扣繳稅款時，應注意租賃契約書是否有約定該稅款由承租人負擔，或代出租人支付租賃財產之修理維持或擴建費用，或代出租人履行其他債務之情事，如約定有前揭情事，則承租人因履行此項約定條件而支付之代價，實際即為租賃財產權利之代價，與支付現金之性質完全相同。
該局檢查甲公司扣繳作業，發現其提示之租賃契約書中明定租賃扣繳稅款由甲公司負擔，卻仍按約定之租賃金額辦理扣繳，造成短漏扣及扣繳憑單給付總額錯誤情形。舉例說明，若租賃契約約定每月租金為108,000元且由承租人負擔繳納租賃扣繳稅款，該筆租金108,000元即為給付所得淨額，則扣繳稅款應為12,000元【（每個月租賃所得$108,000元÷90%）×扣繳率10%】，而非10,800元。
該局指出，扣繳單位有前述情形造成短扣稅款，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動加計利息補報並補繳所漏稅款，否則一經查獲，將依所得稅法第114條規定，除通知補繳補報外，如未於期限內辦理者，另處應扣未扣或短扣稅額1倍甚至3倍之罰鍰。
〈聯絡人：士林稽徵所李股長；電話28315171分機251〉
租金收入減去必要耗損及費用後的餘額為租賃所得，應申報綜合所得稅
按「財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權利金收入，
減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。」「財產出租，其約定之租金，
顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入」
為所得稅法第14條第1項第5類第1款及第5款所明定。次按「固定資產:
必要損耗及費用減除43％。」為財政部93年度財產租賃必要損耗及費用標準所規定。
本局舉例說明，轄內○君93年度綜合所得稅結算申報，列報租賃所得10萬餘元，
經財政部臺北市國稅局中正稽徵所核定38萬餘元，
○君不服，主張應依實際租賃所得核定，及扣除房屋稅及地價稅等必要費用，申請復查。
本局復查結果，系爭房屋有撞球場及窗簾家飾店設籍營業，
原查依當地一般租金計算租賃收入並無不合，另主張扣除租賃必要費用金額僅8萬餘元
（房屋稅5萬餘元及地價稅3萬餘元），較財政部訂頒43％ 租賃必要費用28萬餘元
（67萬餘×43％ ）為低，予以維持原核定。
本局呼籲：租金收入減去必要損耗及費用後的餘額為租賃所得，
必要損耗及費用可採逐項舉證申報；
如不逐項舉證，可依當年度規定的必要費用標準扣除，
但出租土地的收入只能扣除該土地當年度繳納之地價稅。
**請問:我是位房東，每個月有8500元的租金收入，一年總共是102,000元。
那請問我在申報表上的收入部份要寫102,000元，還是填102,000*57%=58,140元。
租賃所得是指下列收入，減去合理而必要的損耗和費用後的餘額：
租賃合理必要的損耗及費用(如折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、
以出租財產為保險標的物所投保之保險費、向金融機構借款購屋而出租之利息等)
可逐項舉證申報，如不逐項舉證申報，其必要費用標準，本年度規定為為租金收入的43%
，但出租土地之收入僅得扣除該地當年度繳納之地價稅，不得扣除43%必要的損耗和費用。
申報租賃所得時所須填寫之房屋稅籍編號，請參見該屋之房屋稅繳款書「稅籍編號」
補充:若你的房客有申報租金扣抵,國稅局在歸戶資料時會發現你漏報,
到時可能還要補繳.建議你還是要申報.
租金收入還是要在收入總額欄內填102,000元,只是在必要成本費用欄內填102,000*43%=43,860,於所得總額欄內填58,140元即可,
若有扣繳稅款別忘了要填上,那是您預繳的稅金
,若您有貸款或房屋稅及地價稅金額.房屋修繕費合計超過43,860者
那你可用列舉方式,當作你的必要成本費用,這要附上房屋稅單.地價稅單
及銀行貸款繳息證明單.修繕費要有發票收據
Fr: 事務所
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