年金帳戶改為定額免稅





楊惠娣 顧問

財政部與勞委會，勞工團體及壽險業者等最近已達成初步共識，將修改所得稅法，讓新制勞退條例的個人帳戶與年金帳戶課稅規定趨於一致。 換言之，從七月一日後，年金帳戶中屬於勞工自提的6%退休金將不課稅，而將來勞工領取退休給付時，則視為退職所得定額免稅。

財政部選擇所謂的"前免後課"的方式，是指目前個人帳戶制已經享有屬於勞工自提部分6%的退休金，在自提範圍已經排除在薪資所得的範圍內課稅，但年金帳戶並無此一優惠規定，財政部認為，同樣是退休金帳戶，年金帳戶屬於勞工自提的退休金，亦應自提階段，比照個人帳戶免稅。

不過年金保險不再是保險給付，無法全額免稅，個人帳戶在自提時享有的6%退休金免稅優惠，在勞工退休請領給付時，亦無法再重複免稅，所以個人帳戶與年金帳戶課稅規定，完全趨於一致。

財政部同時也考慮修法解決個人帳戶在現行所得稅法中，排除給付階段課稅的重複減免問題。 將來不管是個人帳戶或年金帳戶，領取退休金時，屬於自提部分的退休金帳戶金額，必須合併與雇主給付的退休金，享有現行退職所得的定額免稅優惠。