國稅局表示：營利事業購買土地之借款利息，其借款利息支出因土地的性質不同，於稅務處理上有所差異。依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定：購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。

    國稅局查核甲公司某年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司係兼營冷凍冷藏及營建業務，其購入非屬固定資產之土地借款利息，未依前揭規定轉列遞延費用，乃計算該部分土地應分攤之利息支出為2,289萬元，自利息費用中減除，轉列遞延費用，予以補稅。

    營利事業特別注意，購買土地之借款利息，應依上開規定辦理，以免發生錯誤而遭到補稅。

參考文獻：
1郭姿伶 2000 中國農民銀行不動產抵押貸款分析
2利息資本化之探討-兼論財務會計準則公報第三號之爭議
3程博平、沈大白 台灣企業提前還款率初探

資料來源：王寶華 ROLA 專業用心，全方位服務 !!! 會計師+律師