財政部臺北國稅局表示，依據財政部102年7月31日台財稅字第10100238630號令規定，個人將投資之股權交付信託，約定本金受益人為委託人，孳息受益人為公司組織之營利事業，該營利事業因信託契約獲配之股利淨額或盈餘淨額，並非因投資所獲配，無所得稅法第42條第1項不計入所得額課稅規定之適用；其獲配之可扣抵稅額，不得依所得稅法第66條之3規定，計入股東可扣抵稅額帳戶餘額。

該局舉例說明，A公司100年取得股利淨額1,000,000元，於申報時依所得稅法第42條第1項規定，帳外調減股利收入，並將該股利淨額所含之可扣抵稅額計入股東可扣抵稅額帳戶，惟查A公司取得之股利收入及可扣抵稅額，係股東甲君將其所投資之股權交付信託，並約定本金受益人為委託人（即甲君），孳息受益人為A公司，依上揭財政部令規定，因A公司未於102年12月31日前自動補繳所漏稅款及超額分配之股東可扣抵稅額並辦理更正，是遭核定調增所得額，補徵稅款並處罰。

該局呼籲，營利事業如有因他益信託取得之股利收入，申報時應留意是否有上揭財政部令規定之適用，以免漏報所得及誤計入股東可扣抵稅額帳戶，而遭補稅處罰，甚而發生超額分配情事，影響自身權益。

（聯絡人：審查一科蔡股長；電話2311-3711分機1296）

資料來源： 財政部臺北國稅局

更新日期： 2014/10/16