公司依證券交易法第41條規定提列特別盈餘公積列為未分配盈餘減除項目時之注意事項

財政部北區國稅局表示：上市、上櫃公司依證券交易法第41條規定，由主管機關命令，就當年度發生之帳列股東權益減項金額，自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積，得依所得稅法第66條之6第2項第7款規定，列為計算未分配盈餘之減除項目，惟應以股東權益減項之「淨額」提列，始准列報減除。

該局於查核某上市公司100年度未分配盈餘申報案時，發現其列報特別盈餘公積800萬元，係直接就股東權益減項單獨提列特別盈餘公積，惟查該公司100年度帳上屬股東權益項下之「累積換算調整數」為（正數）2千萬元，「長期股權投資未實現跌價損失」為8百萬元，則股東權益調整項目淨額為正數1千2百萬元，尚無自當年度稅後盈餘提列特別盈餘公積之適用，致遭剔除補稅及處罰。

該局特別提醒，上市、上櫃公司列報特別盈餘公積時，應以帳列股東權益減項淨額計算。營利事業如對申報有不明瞭地方，可撥打免費服務專線0800-000-321洽詢，或至該局網站（網址為http://www.ntbna.gov.tw）查詢相關規定，服務人員將全力提供協助。

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資料來源： 財政部北區國稅局