變更要保人屬財產移轉，應課徵贈與稅

高雄國稅局表示，日前接獲轄內納稅人甲君電話詢問，多年前購買多筆保單，以自己為要保

人與受益人，嗣於保單繳費期滿前變更要保人與滿期金受益人為其兒子乙君，是否涉及贈

與稅問題？國稅局說明，該部分係屬財產移轉，應按截至保單要保人變更日之保單價值，

課徵贈與稅。

國稅局進一步說明，依保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得

解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財

產上之權利。甲君先前以要保人身分繳付保險費所累積之利得，因要保人變更為乙君，乃甲

君將自己應得保險法上的財產權益轉換為乙君所有，屬財產移轉，且如經乙君允受、贈與行

為成立，則應對贈與人甲君課徵贈與稅。

國稅局特別提醒，父母以其本人為要保人購買保險，嗣將要保人變更為子女時，除能提供父

母親為要保人時所繳付的保費，實際上均為子女所繳付之確實證明文件外，父母將自己應得

的財產權益轉換為子女所有，即屬贈與行為，應課徵贈與稅。

民眾如有國稅之疑義，歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000-321洽詢，將竭誠為您服務

。【#115】

新聞稿提供單位：鳳山分局 職稱：稅務員 姓名：陳秋雪

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分　類： 賦稅

資料來源： 財政部高雄國稅局

更新日期： 2014/3/26