中國時報 2011.10.13

稅局公開營所稅4大申報疏漏

【A23版+記者陳懷瑜／台北報導】

　五區國稅局將在11月進行99年度營所稅的查稅工作，南區國稅局昨（12）日表示，已經整理過去營所稅常見疏漏之處，區分4大類項目，業者今年申報如有上述問題者，10月底以前主動補報繳稅可以免罰！

　營所稅常見申報疏漏有4大類，包括收入類、費用及成本類、股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘、機器設備投資抵減事項。在收入部分，最需要特別注意之處，則是去年度因金融資產證券化條例或不動產證券化條例完成修正後，有關相關利息收入，必須列入課稅所得項目中。

　國稅局指出，自99年起，企業持有短期票券利息所得，依上述條例所發行的受益證券或資產基礎證券，在去年度所配發的利息、附條件票券、到期賣回金額超過原買入金額部分的利息所得，全屬課稅所得。但短期票券發票日在98年12月31日以前者，仍採分離課稅。

　至於費用部分，其中最容易遭到國稅局剔除的項目，則為駐外人員薪資、旅費、保險費、伙食費等費用，若企業無法提示上述費用，確實從事與營業有關活動的證明文件，或者未列報相對收入，就會被稅官剔除。另外，呆帳認列也必須符合相關規定，若檢具證件不足，也常遭剔除。

　機器設備投資抵減事項中，有2項常見錯誤，（1）申報抵減所得稅設備或技術於交貨次日起3年內轉借、出售或轉售。（2）儀器設備應以使用單位及用途來決定適用投抵方案，專供研發單位研究使用，即應適用研發投抵，不得重複適用自動化設備投抵。股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘部分，要注意有關彌補虧損的認列方式。企業遇「彌補以往年度之虧損」情形時，企業以當年度未分配盈餘實際彌補其截至上一年度決算日止，依商業會計法規定處理的累積虧損數額，並非僅限87年度後的虧損。

資料來源：中國時報