摘自中小企業財務人員 速成
 第12屆中小企業財務人員測驗試題科目：中小企業財務資源與法規（共50題） 

【3】1.依「中小企業認定標準」第2條規定定義，製造業、營造業、礦業及土石採取業之中小企業係指依法辦理公司登記或商業登記，且其：(1)實收資本額在新臺幣 8,000萬元以下，且經常僱用員工數未滿 200人者(2)實收資本額在新臺幣 8,000萬元以上，或經常僱用員工數未滿 200人者(3)實收資本額在新臺幣 8,000萬元以下，或經常僱用員工數未滿 200人者(4)實收資本額在新臺幣 1億元以下，或經常僱用員工數未滿100人者[解析] 製造業、營造業、礦業及土石採取業實收資本額在新臺幣8,000萬元以下，或經常僱用員工數未滿200人者。 

【2】2.中小企業經輔導合併後，其規模超過「中小企業認定標準」第2條所定標準者，自合併之日起，多久以內視同中小企業？(1)2年(2)3年(3)4年(4)5年[解析] 自擴充之日起，2年內視同中小企業；自合併之日起，3年內視同中小企業。 

【1】3.中小企業經營輔導業務之中央主管機關為何？(1)經濟部(2)勞動部(3)經建會(4)內政部[解析] 目前對中小企業融資輔導工作係由經濟部中小企業處擔綱，並由中小企業馬上解決問題中心、中小企業聯合輔導中心、中小企業信用保證基金及金融機構建構融資輔導體系。

 【4】4.有關微型創業鳳凰貸款之敘述，下列何者正確？(1)經向票據交換所查詢申請人所使用之票據受拒絕往來處分中，仍得申辦貸款(2)申貸對象僅限年滿20至65歲之婦女(3)申貸對象僅限年滿45至65歲之婦女(4)申貸對象為年滿20至65歲之婦女及年滿45至65歲之中華民國國民符合相關條件者[解析] 以20-65歲婦女朋友及45-65歲中高齡民眾為申貸對象，提供最高100萬元的創業資金，由民眾統一向勞委會提出申請。 

【2】5.目前中小企業籌資管道的主要來源為下列何者？(1)政府補助(2)銀行借款(3)地下金融(4)投資公司投資[解析]中小企業資金籌措來源之主要資金融通管道為銀行貸款。 

【2】6.金融機構評估企業信用條件的5P原則，該原則不包含下列哪一項？(1) Perspective(授信展望)(2) Profession(專業知能)(3) Purpose(資金用途)(4) Payment(還款來源) [解析] 銀行通常都會以借款戶(People)、資金用途(Purpose)、還款來源( Payment )、債權保障(Protection)、授信展望(Perspective)等5大原則作為審核標準，簡稱5P原則。 

【1】7.為發揮輔導體系整合平台功能，在現行之11項輔導體系平台外，再增加何措施可發掘真正的問題？(1)診斷(2)測驗(3)教育訓練(4)問卷調查[解析] 於現行之11項輔導體系平台外，再增加一措施：即凡申請輔導體系協處者，應先接受診斷發掘真正問題所在。 

【3】8.經濟部中小企業處對遭遇財務困境，但勇於面對問題，且有心振作者，以個案方式協助處理之案件，其收取之費用為何？(1) 500元(2) 2,000元(3)完全免費(4)視協處案件之金額而訂[解析] 經濟部中小企業處提供此項服務完全免費。 

【3】9.依「中小企業發展條例」第14及15條規定：全國各銀行在其經營業務範圍內，應設置下列何者加強服務？(1)馬上辦中心(2)理財中心(3)中小企業輔導中心(4)智慧財產權融資中心[解析] 依「中小企業發展條例」第14及15條規定：全國各銀行在其經營業務範圍內，應提高對中小企業之融資比例，並應設置中小企業輔導中心加強服務。 

【3】10.依「行政院青年輔導委員會輔導青年創業要點」規定，青年創業貸款之貸款對象為年齡20至45歲，且公司或行號設立未滿幾年之企業主或股東？(1) 1年(2) 2年(3) 3年(4) 4年[解析] 年齡20至45歲，具有工作經驗、服役期滿或依法免役者，且公司或行號設立未滿3年之企業主或股東。 

【3】11.下列何者不是金融機構整併對中小企業融資的負面影響？(1)因歸戶而遭致額度縮減(2)在銀行資本適足率（BIS）要求下，減少放款給中小企業(3)隨著金融機構規模變大，對風險較高的業務承擔能力增加(4)原往來銀行被併，若存續銀行不支持，將導致中小企業融資困難[解析]負面影響有：1.因歸戶而遭致額度的縮減；2.在銀行資本適足率(BIS)的要求下，而減少放款給中小企業；3.原往來銀行被併，若存續銀行不支持，將導致中小企業融資困難；4.消金減縮造成中小企業資金取得產生極大的影響。 

【4】12.為配合新巴賽爾協定（Basel II）之實施，銀行對中小企業不超過多少萬元之放款得適用較低風險權數（75%）？(1) 1,000萬元(2) 2,000萬元(3) 3,000萬元(4) 4,000萬元[解析] 依巴塞爾資本協定，銀行對同一中小企業 授信金額4,000萬元以下者，適用75%之較低風險權數。 

【2】13.中小企業開發股份有限公司之主要業務為對中小企業之：(1)補助(2)投資(3)融資(4)併購[解析] 主要業務為對中小企業之投資。 

【4】14.信用保證基金與銀行約定，就一批多筆之中小企業貸款，以風險總量方式提供保證，稱為下列何者？(1)授權保證(2)專案保證(3)直接保證(4)批次保證[解析] 信保基金就一批多筆之中小企業貸款，在風險總量控制下提供保證，為批次保證。 

【2】15.在運用國家發展基金100億元加強投資中小企業計畫中，專業管理公司對被投資事業會作分類重點管理，每季並依其最新營運及財務情況重新檢討調整。今有一被投資公司成立已5年多，目前營運績效不佳，被規範為應每月核閱其財務報表及每季定期檢討，請問該被投資公司對專業管理公司而言係屬何種歸戶？(1)觀察戶(2)追蹤戶(3)列管戶(4)沖銷戶[解析]專業管理公司將所有投資事業分成下列5大類；依各該類股權處理標準，分類管理，並應每季就各被投資事業之最新營運及財務情況，重新檢討調整；(1)正常戶：最近年度之營運及獲利情況均屬穩定良好者，應每月核閱其財務報表。(2)觀察戶：公司成立未滿5年，營運績效尚待觀察者，應每月核閱其財務報表。(3)追蹤戶：公司成立5年以上，營運績效不佳者，應於每月核閱其財務報表，且每季定期檢討。(4)列管戶：公司營運或管理遭逢重大困難者，應每月定期檢討。(5)沖銷戶：公司長期營運困難，大部分已提列投資損失者，俟全數提列損失完畢後予以結案。 

【2】16.企業對公益性財團法人捐款金額，得於所得額多少範圍內可全數認列當年度費用？(1) 5%(2) 10%(3) 15%(4) 20%[解析] 企業對合於所得稅法規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈合計以不超過所得額10%為限，可全數認列當年度費用。 

【2】17.業界開發產業技術計畫，亦稱大業計畫，財務審查係委由中小企業聯合輔導中心辦理，下列何者不是其主要審查項目？(1)財務評比(2)固定資產的價值(3)財務及經營能力(4)在金融機構的信用狀況[解析]主要審查項目為：1.各申請公司之財務及經營能力。2.有無金融機構逾貸及退票等情事。3.財務評比。故選(2)。【1】18.請問信保基金之直接保證送保方式有幾種？(1) 1種(2) 2種(3) 3種(4) 4種[解析] 直接保證送保方式有1種。 

【4】19.申請中小企業信用保證基金之直接保證，其保證成數最高為何？(1) 6成(2) 7成(3) 8成(4) 9成[解析] 直接保證，保證成數最高9成。 

【3】20.請問直接信用保證案件，基本保證手續費為年費率多少？(1) 0.3%(2) 0.4%(3) 0.5%(4) 0.6%[解析] 直接信用保證案件，基本保證手續費為年費率0.5%。 

【3】21.有關中小企業開發公司之敘述，下列何者錯誤？(1)投資於中小企業(2)由經濟部輔導設立(3)提供資本性支出融資(4)提供中小企業諮詢顧問業務[解析]中小企業開發公司經營業務範圍如下：1.對中小企業之投資。2.中小企業國內外技術合作之諮詢顧問業務。3.中小企業市場與產品開發之諮詢顧問業務。4.中小企業經營之管理企劃及諮詢。5.中小企業投資之諮詢顧問業務。6.中小企業資金之中長期規劃。7.其他經經濟部核定之業務。並不提供融資服務，故選(3)。 

【2】22.下列何者符合微型創業鳳凰貸款申請條件之一？(1)所營企業登記超過二年(2)所營企業登記未超過二年(3)所營企業登記超過三年(4)所營企業登記未超過三年[解析] 申請條件應符合：所經營事業依法設立公司登記或商業登記未超過二年。 

【1】23.投資快速成長中的新興科技公司，協助新創事業開發新產品或製造新技術，承擔風險及追求高報酬，係下列何者之主要功能？(1)創業投資公司(2)融資銀行(3)信用保證基金(4)經濟部技術處[解析] 創投公司的主要功能是投資快速成長中的新興科技公司，協助新創事業開發新產品或製造新技術，承擔風險，追求高報酬。【3】24.依稅捐稽徵法規定，有關稅捐保全之方式，下列敘述何者錯誤？(1)限制其減資或註銷之登記(2)禁止納稅義務人財產之處分(3)對納稅義務人或其負責人拘提管收(4)對納稅義務人或其負責人限制出境[解析]稅捐稽徵法第24條與第25條所規定的保全方式有好幾種，包括禁止納稅義務人財產之處分，限制其減資或註銷之登記、聲請假處分或在一定條件之下提前徵收，對納稅義務人或其負責人限制出境。 

【2】25.下列何者不符合中小企業信保基金直接信用保證對象申請資格之規定？(1)符合「中小企業認定標準」並經經濟部中小企業處轉介者(2)未曾以直接保證方式取得貸款之特殊娛樂業(3)曾通過政府機關推動產品創新之計畫或優惠貸款之中小企業(4)信保基金送保戶並經信保基金認定已積極從事開發新產品之企業[解析]應為：(2) 曾以直接保證方式取得貸款之企業。 

【1】26.依稅捐稽徵法規定，經訴願決定書決定應退稅或補稅者，下列敘述何者正確？(1)補稅應加計利息(2)退稅毋庸加計利息(3)納稅義務人應於接到訴願決定書後七日內補稅(4)稅捐稽徵機關應於接到訴願決定書後三十日內退稅[解析]應為：(2)退稅應加計利息(3)應補稅者，稅捐稽徵機關應於接到訴願決定書後十日內，填發補繳稅款繳納通知書，通知納稅義務人繳納(4)應退稅者，稅捐稽徵機關應於接到訴願決定書後十日內退稅。【2】27.依商業會計法之規定，商業負責人應於會計年度終了後幾個月內，將商業之決算報表提請商業出資人、合夥人或股東承認？(1) 3個月(2) 6個月(3) 9個月(4) 12個月[解析]商業負責人應於會計年度終了後6個月內，將商業之決算報表提請商業出資人、合夥人或股東承認。 

【2】28.依商業會計法規定，未取得合法資格而擅自代他人處理會計事務之初犯，處新臺幣多少元以下之罰金？(1) 5萬元(2) 10萬元(3) 15萬元(4) 20萬元[解析] 未依法取得他人處理會計事務之資格，而擅自代他人處理商業會計事務者，觸犯商業會計法第74條規定，初犯者處新臺幣10萬元以下罰金。 

【1】29.下列何種情況之信用保證，需受同一企業信用保證融資總額度上限的限制？(1)小額簡便貸款(2)離島永續發展優惠貸款(3)自有品牌推廣海外市場貸款(4)火金姑（相對保證）專案貸款[解析]下列貸款信用保證，得不受前述對同一企業保證之融資總額度最高為新臺幣一億元之限制：1.自有品牌推廣海外市場貸款。2.火金姑(相對保證)貸款。3.貿易自由化受損產業升級轉型貸款。4.批次保證。5.參與公共建設採購案所需履約保證及購料週轉等營運資金之中小企業，額外增加保證融資額度1億元。6.協助中小企業增加國內投資，針對中小企業為新(擴)建廠房或增添設備之資本性融資，額外增加保證資額度1億元。另離島永續發展優惠貸款適用火金姑(相對保證)貸款保證相關辦法，故選(1)。 

【3】30.納稅義務人為營利事業時，如果其欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計之金額，達新臺幣多少元以上，稅捐機關得限制納稅義務人出境？(1) 50萬元(2) 100萬元(3) 200萬元(4) 500萬元[解析] 欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或合計之金額，個人在新臺幣100萬元以上，營利事業在新臺幣200萬元以上，稅捐機關得限制納稅義務人出境。 

【4】31.依稅捐稽徵法之規定，營利事業未依法保存憑證者，應就其未保存憑證，經查明認定之總額，處多少之罰鍰；且處罰金額最高不得超過新臺幣多少元？(1) 3%；50萬元(2) 3%；100萬元(3) 5%；50萬元(4) 5%；100萬元[解析] 營利事業應保存憑證而未保存者，應就其未保存憑證，經查明認定之總額，處5％的罰鍰。前項處罰金額最高不得超過新臺幣100萬元。 

【4】32.下列何者得不適用商業會計法？(1)非屬小規模之合夥(2)有限公司(3)股份有限公司(4)小規模之獨資事業[解析]小規模之合夥或獨資商業得不適用商業會計法。 

【2】33.依稅捐稽徵法規定，未於規定期間內申報或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為多少年？(1) 5年(2) 7年(3) 10年(4) 15年[解析] 未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者；其核課期間為7年。 

【4】34.有關中小企業融資之注意事項，下列敘述何者錯誤？(1)維持正常的票據信用，絕對避免退票(2)健全會計制度，誠實報稅，改善經營管理(3)維持最適自有資本比率及良好財務結構(4)企業具一定規模時，採取單一銀行貸款管道取得營運資金，以保持與銀行密切往來關係[解析]應為：(4)企業具一定規模時，應建立多管道取得營運資金之方式。 

【4】35.有關授信單位不得移送信用保證之情形，下列敘述何者錯誤？(1)知悉企業或其關係人之債務本金逾期尚未清償(2)知悉企業或其關係人使用票據受拒絕往來處分中(3)知悉企業或其關係人未依約定分期攤還債務，已超過一個月(4)知悉企業或其關係人應繳利息未繳付，延滯期間已超過二個月[解析]應為：(4)知悉企業或其關係人應繳利息未繳付，延滯期間已超過三個月。 

【4】36.下列哪一個委員會頒布全世界內部控制統一標準？(1) AAA(2) IIA(3) IMA(4) COSO[解析] COSO委員會提出的COSO報告為全世界內部控制統一標準。 

【2】37.控制環境係內部控制之基石，有關控制環境之組成項目，下列敘述何者錯誤？(1)人力資源政策(2)資產保全及職能分工(3)員工的操守及價值觀 (4)董事會及監察人的關注與指導[解析]「控制環境」項目主要可分為1.員工操守及價值觀2.企業經營者的管理哲學及經營風格3.董事會及監察人的關注及指導4.公司組織結構及權責劃分5.人力資源政策五類。 

【3】38.大華公司會計主管於每月結帳前，會先檢視當月已出貨但未認列收入的例外報表，此控制作業是屬於控制活動中哪一個類型？(1)職能分工(2)交易之授權(3)執行結果之覆核(4)資訊處理之控制[解析] 檢視當月已出貨但未認列收入的例外報表，此控制作業是屬於執行結果之覆核。 

【4】39.有關「銷售及收款循環」之內部控制原則，下列何者錯誤？(1)出貨單應連續編號(2)銷貨訂單應連續編號(3)制定授信額度評估辦法(4)應建立標準驗收入庫程序[解析] 驗收入庫程序為採購及付款循環，並非銷售及收款循環之程序。 

【1】40.會計人員在付款前，確認付款金額與原始憑證是否一致，且付款憑單必須連續編號，上述內容可達到內部控制的哪些聲明？(1)完整性及正確性(2)正確性及正當性(3)完整性及存取限制(4)正當性及存取限制[解析] 確認付款金額與原始憑證是否一致，且付款憑單必須連續編號，上述內容可達到內部控制的完整性及正確性。 

【1】41.在企業內部控制的組成要素中，下列何種要素能夠反映企業的經營理念、組織文化及管理風格，並影響企業全體員工處理事務及承接風險的態度？(1)控制環境(2)風險評估(3)資訊與溝通(4)監督制度[解析] 控制環境可反映企業的經營理念、組織文化及管理風格，其會影響企業全體員工處理事務及承接風險的態度，並會影響員工的決策行為。 

【1】42.下列何者不是風險評估的步驟？(1)危機處理的成果(2)判斷風險的種類(3)評估風險發生的可能性(4)評估風險發生可能的影響金額[解析]通常，風險評估的流程可分以下四項步驟：1.判斷風險的種類。2.評估風險發生可能的影響金額或結果。3.評估風險發生的可能性。4.針對風險所採取的管理措施。 

【3】43.下列何者非屬內部控制中之交易循環？(1)薪資循環(2)融資循環(3)職務代理人循環(4)投資循環[解析] 內部控制中之交易循環可區分為1.銷售及收款循環2.採購及付款循環3.生產循環4.薪資循環5.融資循環6.固定資產循環7.投資循環8.研發循環。 

【3】44.下列何者非內部控制之目的？(1)經營者可以得到及時正確的管理資訊(2)投資人可以得到可以信賴的財務報表(3)債權人可以確保債權無虞(4)公司經營遵循法令[解析]內部控制制度係由經理人設計並由企業全體人員執行，其目的在於促進公司健全經營，以確保達成下列三大目標：1.可靠之財務報導。2.有效率及成效之營運。3.相關法令之遵循。 

【4】45.下列何者非資產保全的方式？(1)對不動產投保火險(2)保險箱鑰匙由不同人保管(3)稽核不定期進行現金抽盤(4)對財務人員投保忠誠險[解析] 資產保全的方式有：存取限制、定期盤點、資產保險。故選(4)。【4】46.內部控制是全面性的，企業內部何人需受到約束？(1)僅負責人(2)僅總經理(3)僅基層員工(4)以上皆是[解析] 由於內部控制是全面性的，因此適用於企業的所有員工，上至總經理下至基層員工，企業沒有任何人能夠對於內部控制置身事外，其對於企業員工實具有絕對的約束力。 

【3】47.依「中華民國銀行公會會員授信準則」規定，下列何者不屬於間接授信？(1)公司債保證(2)工程保證(3)消費者貸款(4)買方委託承兌[解析]間接授信：1.保證：（1）商業本票及公司債保證，（2）工程相關保證，（3）其他保證；2.承兌：（1）買方委託承兌，（2）賣方委託承兌；3.開發國、內外信用狀；4.其他間接授信商品。 

【3】48.依「中華民國銀行公會會員授信準則」規定，下列何者不是銀行對擔保品估價，應參照並覈實決定之項目？(1)時價(2)折舊率(3)保值性(4)銷售性[解析] 對擔保品之審核及估價應審慎辦理，其估價並應參照時值、折舊率及銷售性，覈實決定。 

【3】49.依「中華民國銀行公會會員授信準則」規定，有關銀行辦理授信覆審追蹤，下列敘述何者錯誤？(1)每一授信案件辦理覆審後，應編製覆審報告(2)直接授信應審核其資金實際用途是否與申貸用途相符(3)為期前後一致，覆審人員以覆審本身經辦之授信案件為原則(4)配合交易行為之週轉資金貸款應追蹤查核其交易行為是否實在[解析]應為：(3)覆審人員不得覆審本身經辦之授信案件。 

【4】50.依「中華民國銀行公會會員徵信準則」規定，下列何者係屬辦理短期授信及中長期授信均應徵提之資料？(1)營運計畫(2)預估資產負債表及預估損益表 (3)現金流量預估表(4)同一關係企業及集團企業資料表[解析] 營運計畫、現金流量預估表、預估資產負債表及預估損益表係中長期授信，總授信金額達新台幣「二億元」者，才須另外加徵。 

 

 第12屆中小企業財務人員測驗試題科目：中小企業財務會計實務第一部分：（第1-40題，共40題，每題1分） 

【2】1.如要對企業的「財務適足能力」與「流動性」進行適當的評價分析，則可利用哪兩種財務報表？(1)資產負債表與損益表(2)資產負債表與現金流量表(3)損益表與現金流量表(4)損益表與業主權益變動表[解析]資產負債表其實是藉由彙整各會計科目的餘額，並按照「流動性排列」得到的一份財務報表，但與資產負債表比較，現金流量表可以提供更明確且更有實用價值的企業流動性與財務適足性的資訊。故選(4)。 

【4】2.有關「分部成本制」的敘述，下列何者正確？(1)適用於接單再生產的企業(2)亦稱為訂單成本制(3)每筆訂單規格及數量都有顯著差異時適用(4)亦稱為大量生產成本制度[解析] 應為：(1)適用於計劃性生產的企業(2)亦稱為大量生產成本制(3)所生產各項產品間差異性不大時適用。 

【4】3.一般企業所定義之庫存，下列何者錯誤？(1)原物料庫存(2)在製品庫存(3)製成品庫存(4)現金庫存[解析]企業的庫存可分為原物料庫存、在製品庫存及製成品庫存。 

【3】4.強調計畫導向，不管以前年度預算及實際數，重新檢視所有作業活動，根據目標、計畫及成本效益分析，決定其優先順序，為來年預算做最適當安排之預算，係指下列何者？(1)彈性預算(2)固定預算(3)零基預算(4)歷史預算[解析] 零基預算是指每一項作業的預算都假設從「零」開始，不管前一年度或以前年度預算及實際數字的情況，重新檢視其所有作業活動，決定其優先順序，為來年預算做最適當安排。 

【1】5.甲公司預計本年度現金總收入為$10,000,000，現金總支出為$8,000,000，假設該公司預計最低現金存量為$3,000,000，期初現金餘額為$2,000,000，則該公司本年度預計資金餘絀為何？(1)現金剩餘$1,000,000(2)現金短絀$1,000,000(3)現金剩餘$2,000,000(4)現金剩餘$4,000,000[解析]期初現金餘額＋淨現金流量－最低現金存量＝現金剩餘或短絀，2,000,000＋(10,000,000-8,000,000)－3,000,000＝1,000,000。 

【1】6.下列何者不是預算審查委員會對於資本支出預算之審核重點？(1)流動性(2)必要性(3)效益性(4)可行性[解析] 算審查委員會應依據財務部門的評估報告，對各部門提出的資本支出預算之「必要性」、「合理性」、「效益性」及「可行性」加以審核，再決定是否核准興建、購置或改良。 

【4】7.有關年度預算的編製及程序，下列敘述何者錯誤？(1)區分部門費用歸屬類別(2)財務部門提供前一年度之費用明細帳供各部門參考(3)財務部門應明訂各項費用科目之定義及編製基準(4)由各業務部門自訂年度預算編製之匯率利率等假設[解析]應為：(4)由財務部門明訂年度預算編製之匯率、利率、調薪幅度等假設。 

【3】8.下列何者不屬於PDCA的管理循環？(1)計畫(Plan)(2)執行(Do)(3)控管(Control)(4)改善方案(Action) [解析] PDCA的管理循環，即計畫(Plan)、執行(Do)、差異分析(Check)及改善方案(Action)四個步驟的循環。 

【2】9.成功的銷售預算要分析過去三至五年的歷史銷售資料，並對於下列何者進行合理的預測？(1)直接材料採購量(2)各種產品發展前景(3)期末安全存量(4)人工取得情形[解析] 成功的銷售預算要蒐集與分析過去三至五年的歷史銷售資料，並對各種產品的發展前景、顧客的未來需求、季節性因素對銷售的影響、公司的產能、行銷策略以及競爭者的銷售實力等資料，進行合理的預測。 

【4】10.有關預算的執行與控制，下列敘述何者錯誤？(1)應讓部門主管認知預算執行與控制的重要性(2)預算需要各部門主管的全力支持(3)為了有效執行預算，中小企業主應經常給予主管適當的指導與激勵(4)營業收入預算達成率應低於費用預算達成率[解析]應為：(4)營業收入預算達成率原則上應高於費用預算達成率。 

【2】11.在其他條件不變下，下列何者會使短期現金循環天數縮短？(1)應收帳款持有天數增加(2)應付帳款持有天數增加(3)原料存貨持有天數增加(4)製成品存貨持有天數增加[解析] 短期現金循環天數＝原料存貨持有天數＋在製品存貨持有天數＋製成品存貨持有天數＋應收帳款持有天數－應付帳款持有天數，故選(2)。 

【3】12.在ABC存貨控制方法下，列為C類的存貨，其訂購次數通常為何？(1)較多(2)適中(3)較少(4)不一定[解析] C類，則屬值少量多者，僅作簡單的控制即可，故訂購次數通常較少。

 【2】13.就中小企業而言，在決定收帳政策後，欲求加速收帳，下列何者非屬其應注意之原則？(1)防止客戶超過信用額度(2)運用機智，使用高壓手段(3)隨時注意哪些帳戶是過期未收款者，或已逾信用額度者(4)不要輕易允許債務人決定其付款時間，否則將更難收現[解析]中小企業在決定收帳政策後，欲求加速收款，則應注意下列基本原則：(l)使用機智但避免高壓的手段。(2)防止顧客超過信用額度(Credit Limit)。(3)使顧客瞭解「迅速付款，再買不難」之意義。(4)隨時注意哪些帳戶是過期未收款者，或已逾信用額度者。(5)不要輕易允許債務人決定其付款時間，否則將更難收現。 

【1】14.其他條件不變下，營運資金需求與銷貨額變動的關係為何？(1)同方向(2)反方向(3)不一定(4)無關[解析] 銷售額與營運資金，係呈同方向之變動。 

【2】15.下列何者不是企業延緩現金支付的方法？(1)利用遠期支票(2)使用零用金(3)採用租賃方式(4)實施付款憑單制度[解析]延緩現金的支付的方法：1.取得現金折扣，2.利用遠期支票，3.採用匯票付款，4.實施付款憑單制度，5.租賃而不購買。 

【3】16.下列何項與企業營運資金數量之決定有關？　A.產品製造過程　B.產品銷售方式　C.營運週期長短　D.公司資本額大小(1)僅A.D(2)僅B.D(3)僅A.B.C(4) A.B.C.D[解析] 影響營運資金數量的因素有：1.企業特性，2.產品製造過程，3.產品銷售方式，4.原料供應情形，5.原料採購方式，6.商品種類之多寡，7.商品種類之多寡，8.營運週期之長短，9.商業循環，10.緊急融通方法之有無等因素。 

【3】17.下列何者屬於變動營運資金之一？(1)創業營運資金(2)經常營運資金(3)特殊性營運資金(4)半固定營運資金[解析] 變動營運資金可依其性質分為：1.季節性營運資金，2.特殊性營運資金。

 【4】18.下列何者不是信用政策的變數？(1)信用標準(2)信用期間(3)收帳政策(4)存貨政策[解析] 信用政策變數包括：信用標準、信用期間、折扣標準及收帳政策等四項。 

【1】19.已知甲公司營運資金為88萬元，流動比率為110%，請問甲公司的淨營運資金為多少元？(1) 8萬元(2) 8.8萬元(3) 88萬元(4) 96.8萬元[解析]營運資金＝流動資產，淨營運資金=流動資產－流動資產；流動負債=88÷1.1=80，淨營運資金=88-80=8(萬元)。 

【3】20.企業融資超過新臺幣多少金額以上，其向銀行借款時所提供之財務報表須送交會計師為財務簽證？(1) 1,000萬元(2) 2,000萬元(3) 3,000萬元(4) 5,000萬元[解析] 企業融資金額超過3,000萬元以上者，向銀行借款時所提供之財務報表須送交會計師為財務簽證。 

【3】21.財務報表「窗飾」的目的是不願讓閱讀報表者看清楚企業真實的財務狀況，故結算報表之前，會運用各種方式與手法來改善或美化財務報表的數據。下列何者是美化資產的手法之一？(1)虛開發票(2)應付費用延後支付(3)增加存貨價值或呆廢料不報廢(4)資本未全額到位，假資本僅供驗資用[解析] (1)虛開發票，為膨脹收入之手法，(2)應付費用延後支付，為低估負債之手法，(4)資本未全額到位，假資本僅供驗資用，為高估權益之手法。 

【4】22.財務報表分析方法中採用共同比分析法，其目的與功能之敘述，下列何者錯誤？(1)資產負債表上以資產總額為100%(2)損益表以銷貨淨額為100%(3)適合於做結構性分析 (4)可以用來計算現金流量[解析]係指完全以百分比的方式來表達，適於做結構性之分析，亦即針對同一份財務報表，取其中的某一總項目合計的金額為基準，再求其他各子項目的金額，占此總項目金額的百分比。在資產負債表上以資產總額為100 %；損益表則以銷貨淨額為100 %。 

【4】23.有關現金流量比率之意義，下列敘述何者錯誤？(1)該比率與公司的短期償債能力有關(2)該比率愈高，其債權保障愈佳(3)該比率可測試公司現金流量的流通速率(4)現金流量比率＝投資活動之淨現金流量／流動資產[解析]應為：(4)現金流量比率=營業活動之淨現金流量÷流動負債。

 【2】24.下列哪一項屬於營業活動之現金流入項目？(1)應收帳款的增加(2)折舊攤提 (3)應付帳款的減少(4)發放現金股利[解析] 現金流入之因素：資產減少、負債增加、淨值增加。故僅(2)、(4)二項為現金流入，其中(4)為理財活動項目，故選(2)。 

【2】25.有關利息保障倍數之敘述，下列何者錯誤？(1)指企業每期所獲得的純益與所支付固定利息的倍數關係(2)倍數愈大，債權人之保障程度愈低(3)用以測定企業由所獲得的利益與應支付利息費用之能力(4)又可稱純益對固定支出比率[解析]應為(2) 倍數愈大，債權人之保障程度愈高。 

【3】26.天下公司流動比率為2，流動資產800萬元，資產總額1,100萬元，長期負債200萬元，該公司負債對股東權益之比率為何？(1) 40%(2) 80%(3) 120%(4) 220%[解析]流動負債=800÷2=400，負債=400＋200=600，股東權益=1,100－600=500。負債對股東權益之比率=600÷500=120%。 

【4】27.某公司的營收淨額為5,070萬元，銷貨毛利率為40%，存貨成本為500萬元，則該公司之平均售貨天數約為幾天？(1) 30天(2) 40天(3) 50天(4) 60天[解析]銷貨成本=5,070×(1－0.4)=3,042，3042÷500=6.084，平均售貨天數=365÷6.084≒60(天)。

 【2】28.依銀行法規定，以收受支票存款、活期存款、定期存款供給短期及中期信用為主要任務之銀行，稱為下列何者？(1)專業銀行(2)商業銀行(3)工業銀行(4)投資銀行[解析] 銀行法稱「商業銀行」，謂以收受支票存款、活期存款、定期存款，供給短期及中期信用為主要任務之銀行。

 【4】29.下列何者非屬銀行法所規定得作為借款之擔保品？(1)動產抵押權(2)動產質權(3)權利質權(4)借款人和他人交換票據取得之支票[解析] 依照銀行法第12條規定，借款戶可提供做為借款擔保品者包括：(1)不動產或動產抵押權；(2)動產或權利質權；(3)各級政府公庫主管機關、銀行或經政府核准設立的信用保證機構之保證；(4)借款人營業交易所發生之應收票據。 

【4】30.下列何者不適合申請短期融資？(1)票據貼現(2)購料週轉融資(3)國內信用狀融資(4)購買機器設備資本性融資[解析] 購買機器設備資本性融資，應申請中長期融資。

 【2】31.所謂長期授信，係指授信期間在幾年以上者稱之？(1) 5年(2) 7年(3) 10年(4) 15年[解析] 長期授信，係指授信期間在7年以上。

 【4】32.下列何種應收票據得作為持向銀行辦理貼現之工具？(1)已屆期之本票 (2)即期支票(3)遠期支票(4)未屆到期日之承兌匯票[解析]銀行辦理貼現業務，以未屆到期日之承兌匯票或本票為限，至於支票則不得辦理貼現。

 【1】33.營利事業解散申報應於收到經濟部核准函之幾日內申報？(1) 45日(2) 30日(3) 15日(4) 60日[解析]所得稅法75條規定：營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於四十五日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納之。

 【4】34.我國營利事業所得稅係採何種課稅原則？(1)屬人主義(2)屬地主義(3)屬地主義兼採屬人主義(4)屬人主義兼採屬地主義[解析] 營利事業所得稅主要採屬人主義兼採屬地主義。

 【2】35.營利事業會計年度採曆年制者，其每年所得稅結算申報期間為何？(1) 3月1日至5月31日(2) 5月1日至5月31日(3) 3月1日至3月31日，可申請延期至5月31日(4) 3月1日至5月31日，可申請延期至6月30日[解析] 凡會計年度採曆年制的營利事業，應於每年5月1日起至5月31日止，填具結算申報書，向申報時登記地所屬之稽徵機關辦理申報。

 【2】36.有關營利事業捐贈限額之規定，下列何者正確？(1)對中小企業發展基金之捐贈以不超過所得額10%為限(2)為協助國防、慰勞軍隊及各級政府之捐贈，不受金額限制(3)透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈以不超過所得額20%為限(4)對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額20%為限，其總額並不得超過100萬元[解析]應為：(1)對中小企業發展基金之捐贈不受金額限制 (3)透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈以不超過所得額25%為限(4)對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%為限，其總額並不得超過50萬元。

 【4】37. C公司上年度營利事業所得稅應納稅額為65萬元，在採普通申報且未經會計師查核簽證下，本年度暫繳稅額為何？(1) 22.5萬元(2) 27.5萬元(3) 30.5萬元(4) 32.5萬元[解析] 65萬÷2=32.5萬。

 【1】38.有關所得稅之敘述，下列何者錯誤？(1)以人為課稅客體(2)所得和收入在觀念上不同(3)所得稅分為個人及法人兩種(4)個人有所得要繳納綜合所得稅[解析]應為：(1)以人為課稅主體。

 【1】39.下列何者屬所得稅法規定，訂有限額之費用及損失項目？(1)折舊及旅費(2)交際費及廣告費(3)折舊及文具用品(4)國外投資損失準備及水電費[解析]依所得稅法規定，費用損失訂有限額之項目有：薪資支出、職工退休金、捐贈、交際費、呆帳損失、折舊、各項耗竭及攤折、旅費、職工福利、伙食費、利息支出。故選(1)。

 【1】40.支付國外佣金於報稅時可予認定為費用，係以下列何者為受款人？(1)國外代理商(2)國外經銷商(3)出口廠商員工(4)直接向出口廠商進貨之國外非代理或代銷廠商[解析]支付國外佣金以下列對象為受款人者，不予認定：1.出口廠商或其員工。2.國外經銷商。3.直接向出口廠商進貨之國外其他廠商，但代理商或代銷商不在此限。故選(1)。第二部分：（第41-70題，共30題，每題2分）

 【3】41.下列何者非屬於影響中小企業的經營能力與治理績效的三大因素？(1)財務會計的自主(2)業務行銷(3)資金的充裕(4)技術與品質的提升[解析] 影響中小企業的公司經營能力及治理績效三大主要因素分別為「業務行銷」、「技術與品質的提升」及「財務會計的自主」。

 【2】42.對於存貨之去化及安全存量之評估，屬於下列何項預算控制之主要範疇？(1)生產預算控制(2)銷售預算控制(3)費用預算控制(4)財務預算控制[解析]有效的控管銷售預算，除相關業務部門原編列之內容外，尚且應對存貨之去化及安全存量作評估。

 【2】43.有關企業各項預算之編製，下列敘述何者錯誤？(1)變動推銷費用預算通常係依據產品結構或客戶結構以銷售量乘以一定之費率(2)預計直接材料採購量＝預計直接材料需求量＋預計期初存貨量－預計期末存貨量(3)若只生產一種產品或產品相似只是尺寸規格不同，可選用加權後之生產單位數為製造費用分攤基準(4)資本支出預算係指企業為了興建或擴建廠房與門市、增添新設備、改良及歲修舊設備等資本性支出預算[解析]應為：(2)預計直接材料採購量＝預計直接材料需求量＋預計期末存貨量－預計期初存貨量－在途量±湊整數(經濟訂購量)。

 【3】44.下列何者非屬於營業預算？(1)銷售預算 (2)生產預算 (3)資本支出預算 (4)製造成本預算[解析] 財務預算係指因產銷活動結果與財務資金相關之各項計畫，包括資本支出預算、現金預算、預計資產負債表及預計現金流量表等，故選(3)。

 【4】45.審慎規劃年度預算編製的程序，方能有效控制預算編製的進度，有關年度預算編製的程序，下列何者應先進行？(1)編製銷售預算表(2)製作年度預算編製表格(3)召開年度預算編製說明會(4)明訂年度預算編製共同基準[解析] 年度預算編製應依照下列的程序進行：1.擬訂「年度預算編製進度表」 2.明訂「年度預算編製共同基準」 3.制訂年度預算編製假設 4.區分部門費用歸屬類別 5.準備前一年度各部門費用明細帳 6.製作「年度預算編製表格」 7.召開年度預算編製說明會 8.依年度計畫編製相關預算 9.財務部門彙總預算並進行評估 10.召開年度預算審查會議 11.預算呈送總經理及董事長核准 12.總經理頒布無度預算並公布實施。

 【2】46.在經濟訂購量(EOQ)模式下，乙公司每次經濟訂購量為400單位，每次訂購成本為100元，每單位儲存成本為5元，則每年存貨之總需求量為何？(1) 3,000單位(2) 4,000單位(3) 4,500單位(4) 5,000單位[解析]400=(2×S×100÷5)^0.5，S=160,000÷200×5=4,000。

 【3】47.戊公司103年銷貨收入為1,000,000元，製造成本為600,000元，平均在製品存貨為200,000元，假設一年以360天計，則在製品存貨持有天數為何？(1) 48天(2) 72天(3) 120天(4) 140天[解析] 在製品存貨持有天數=平均在製品存貨÷製造成本×360=200,000÷600,000×360=120天。

 【2】48.假設折扣條件「2/10，net 30」，如果銷貨收入10,000元，買方在10日內付款，則賣方可以收到現金為何？(1) 9,600元(2) 9,800元(3) 9,900元(4) 10,000元[解析]10,000×(1－2%)=9,800。

 【4】49.假設B公司未降低其壞帳率，每年銷售額為 $15,000,000，應收帳款週轉次數由5次提高為6次，請問該公司平均應收帳款數額減少多少元？(1) $150,000(2) $250,000(3) $300,000(4) $500,000[解析] 15,000,000÷5=3,000,000，15,000,000÷6=2,500,000，3,000,000－2,500,000=500,000。【1】50.甲公司之期初存貨為80,000元，本年銷貨750,000元，已知銷貨毛利率為30%、期末存貨為70,000元，則存貨週轉率為何？(1) 7次(2) 8次(3) 10次(4) 12.5次[解析]銷貨成本=750,000×(1－0.3)=525,000，平均存貨=(80,000+70,000)÷2=75,000，存貨週轉率＝銷貨成本÷平均存貨=525,000÷75,000=7次。

 【2】51.戊公司的損益表內之項目摘要如下：銷貨收入是3,400萬元，總變動成本是1,000萬元，固定成本是1,200萬元，利息費用是400萬元，所得稅率是25%，請問戊公司在這樣的銷貨收入下，財務槓桿度為何？(1) 1 (2) 1.5(3) 2(4) 3[解析] 營業利益=(3,400－1,000－1200) =1,200，財務槓桿度＝營業利益÷(營業利益－利息費用)=1,200÷(1,200－400)=1,200÷800=1.5。 

【2】52.大華公司總資產投資報酬率7%，股東權益500萬元，流動資產627.2萬元，流動比率112%，無長期負債，該公司本期淨利為何？(1) 72.4萬元(2) 74.2萬元(3) 78.9萬元(4) 79.8萬元[解析]流動負債=627.2÷1.12=560，總資產=560＋500=1,060，本期淨利=1,060×7%=74.2(萬)。 

【3】53.某公司的流動比率為120%，若該公司的流動負債為$100,000，其平均庫存存貨金額為$10,000，則該公司的速動比率為何？(1) 90%(2) 100%(3) 110%(4) 120%[解析] 流動資產=100,000×1.2=120,000，速動資產=120,000－10,000=110,000，速動比率=110,000÷100,000=110%。

 【3】 54.依據甲公司之財務報表，其全年度之銷貨淨額為1億元，期初應收帳款為2,000萬元，期末應收帳款3,000萬元，則其應收帳款週轉率（次）為何？(1) 2次(2) 3次(3) 4次(4) 5次[解析] 平均應收帳款=(2,000＋3,000)÷2=2,500，應收帳款週轉率=銷貨淨額÷平均應收帳款=10,000÷2,500=4(次)。【1】55.某公司之負債占總資產比率為40%，若其資產總額為180億元，請問該公司的負債金額為多少？(1) 72億元(2) 90億元(3) 100億元(4) 108億元[解析] 負債=180×40%=72(億)。

 【4】56.下列何者不是財務分析的目的？(1)評估企業經營成績(2)作為評估放款額度及時間的決策(3)發現企業有無逃漏稅(4)發現企業決算書表的品質[解析] (1)評估企業經營成績為企業內部目的，(2)作為評估放款額度及時間的決策為企業外部目的(債權人)，(3)發現企業有無逃漏稅為企業外部目的(稅捐機關)。 

【1】57.投資人如要瞭解企業營運特性，可利用財務報表進行分析，下列何者不屬於常見的五力分析之一？(1)公信力(2)活動力(3)收益力(4)成長力[解析] 包括安定力、償債力、活動力、收益力與成長力。 

【1】58.下列敘述何者正確？(1)單位邊際利潤為負數時，則賣得愈多賠得愈多(2)單位邊際利潤為零時，則等於賠掉變動成本(3)單位邊際利潤為負數時，則賣得愈多賺得愈多(4)實際銷售數量超過損益兩平點以上時，即賣得愈多虧得愈多[解析]應為：(2)單位邊際利潤為零時，則等於賠掉固定成本(3)單位邊際利潤為負數時，則賣得愈多賠得愈多(4)實際銷售數量超過損益兩平點以上時，即賣得愈多賺得愈多。

 【3】59.一般在衡量企業營運活動各流動資產轉換現金變現之速度，係採用下列哪一項指標來檢測？(1)應收帳款週轉率(2)存貨週轉率(3)流動性指數(4)獲利性指數[解析] 一般在衡量營業活動各流動資產轉換現金變現的速度，係採用流動性指數( Liquidity Index )來檢測，流動性指數愈高，代表流動資產轉換為現金速度愈快。 

【2】60.國內遠期信用狀開狀銀行對下列何人所開匯票須經承兌後始可付款？(1)買方(2)受益人(3)申請人(4)通知銀行[解析] 信用狀受益人依信用狀所訂貨品、數量及時間交貨後，得簽發匯票。開狀銀行對受益人所開匯票須經承兌後始可付款。

 【1】61.下列何者非屬於銀行審查放款的5P原則之一？(1)配合政策(2)資金用途(3)還款來源(4)債權保障[解析] 五P原則為：借款戶(People)、資金用途(Purpose)、還款來源(Payment)、債權保障(Protection)、授信展望(Perspective)。

 【3】62.依規定中長期授信其總授信金額達新臺幣二億元，申貸時應檢附現金流量預估表等預估資料，惟於計算授信總金額時，下列何種授信金額得予扣除？(1)季節性週轉金(2)經常性週轉金(3)存單質借(4)透支[解析] 總授信金額(包括財團法人金融聯合徵信中心歸戶餘額及本次申貸金額，其中存單質借、出口押匯及進口押匯之金額得予扣除)達新台幣「二億元」者，另加送營運計畫、現金流量預估表、預估資產負債表及預估損益表。【2】63.下列何者不是中小企業信用保證基金承保項目？(1)一般貸款(2)個人理財貸款(3)購料週轉融資(4)小額簡便貸款[解析] 中小企業信用保證項目有：一般貸款、商業本票保證、外銷貸款、購料週轉融資、政策性貸款、履約保證、小額簡便貸款等等，惟不含個人理財貸款。

 【1】64.下列何者非屬信用狀之當事人？(1) Inspector(2) Opening Bank(3) Beneficiary(4) Applicant[解析]開狀銀行(Issuing Bank)，申請人(Applicant)及受益人(Beneficiary)為信用狀交易的基本當事人。註：開狀銀行英文應為Issuing Bank，不宜直譯為Opening Bank。

 【3】65.有關未實現費用及損失，下列何者可依法認定？　A.匯兌損失　B.備抵呆帳　C.存貨跌價損失　D.產品售後服務保證負債　E.職工退休金準備(1)僅A.B.C(2)僅B.C.D (3)僅B.C.E(4)A.B.C.D.E[解析] 未實現之費用及損失，除存貨跌價損失、職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。

 【1】66.甲公司員工全年共有100人，當年度並無異動，每人午餐津貼每月2,000元，請問甲公司當年度得認列之伙食費限額為何？(1) 2,160,000元(2) 2,400,000元(3) 180,000元(4) 200,000元[解析] 職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，最高以新臺幣1,800元為限，當年度得認列之伙食費限額為1,800×100×12=2,160,000。 

【2】67.乙公司於103年3月1日購入機器設備3,000萬元，耐用年限為10年，假設10年後無殘值，依營利事業所得稅查核準則規定，以平均法提列折舊，則當年度可列報之折舊金額為何？(1) 225萬元(2) 250萬元(3) 300萬元(4) 333萬元[解析] 每年折舊金額=3,000÷10=300，當年度可列報之折舊金額=300×10÷12=250(萬)。 

【3】68. B公司上年度經稽徵機關核定之製造費用為60萬元，營業費用為40萬元，則B公司上年度取得小規模營利事業出具之普通收據可列支的限額為何？(1) 1萬元(2) 2萬元(3) 3萬元(4) 4萬元[解析] 以不超過當年度經稽徵機關核定之製造費用及營業費用總額千分之30為限，(60＋40)×0.03=3(萬)。 

【2】69.營利事業未依規定辦理結算申報，但已於接獲滯報通知書15日內補辦結算申報，應按核定應納稅額繳納多少比例之滯報金？(1) 5%(2) 10%(3) 15%(4) 20%[解析] 已於接獲滯報通知書15日內補辦結算申報，經稅務機關據以調查核定其所得額及應納稅額者，應按核定應納稅額另徵10%的滯報金，加計之滯報金金額不得少於1,500元。 

【4】70.乙公司民國102年4月13日開始營業，其當年度課稅所得為$1,785,000，請問其當年度應納營利事業所得稅為多少？(1) 446,250元(2) 404,600元(3) 334,688元(4) 303,450元[解析]全年所得= 1,785,000÷9×12=2,380,000，2,380,000×17%×9÷12=303,450，註：若不滿1年之課稅所得已超過12萬，可以直接乘稅率即可算出，即1,785,000×17%=303,450。