【經濟日報╱文／林嘉焜】

案例背景

姜媽媽2000年出售價值1.6億元的農地，並要求買方付款支票的抬頭寫上子女姓名，再將支票分別存入子女銀行帳戶，後來姜媽媽的行為遭國稅局查出，課徵贈與稅7,410萬元，並要再加罰一倍，共要繳交1.48億元罰金，賣地的金額等於只剩1,677萬元，損失非常慘重。

類似贈與而被課稅的案例型態不少，像是李小姐則是在1990年購買五年期養老險，並躉繳保費1,000萬元。後來，李小姐在保單滿期前，把生存滿期金受益人從自己改為兒子。結果，被國稅局發現，要求補稅251萬元，並加罰一倍。

國稅局查核保單贈與稅時，是以要保人與受益人不同，判斷出錢的人與拿錢的人不是同一人，因而判斷贈與事實。而且，國稅局是以受益人取得生存滿期金為一次贈與的發生日，並不看躉繳日或每年繳費日。

以上案例都是母親為了把財產贈與子女，不當避稅而被國稅局查稅罰款，專家提醒，除了贈與要有技巧，母親也不能全為子女著想，連自己的老本都瘋狂大贈送，一定要留下自己的老年生活費。

有一年母親節的隔日，張奶奶被長子以輪椅推送到南投縣草屯公園遺棄，之後遭警察帶回警局安置。張奶奶哭訴，她把原有積蓄2,000萬元分給五個子女，不久後五個子女都不想養她，把她安置在南投縣安養院，但連續11個月沒人幫她繳交每月1.8萬元的費用。

建議方案

不動產是最好的節稅工具，不應該售地後贈與子女現金，應該先贈與子女土地，再由子女出售給買方。如果以姜媽媽的案例試算稅額，如下：假設土地市價為1.6億元，公告現值僅為8,000萬元，子女只需付款8,000萬元給母親購得該土地，再以1.6億元出售給外人，賺得價差8,000萬元，可完全免除贈與稅。

房產房貸同移轉 省稅

如果子女並無大筆資金，母親也可考慮配合貸款。例如，姜媽媽要購置市價2,000萬元的房子給子女，該房地產的公告現值與房屋評定現值為1,300萬元，則姜媽媽貸款1,080萬元，加上自備款920萬元購置過戶後，再以房子與房貸一同贈與給子女。

在這種情況下，姜媽媽贈與土地給子女，土地的贈與價值以公告現值加房屋評定現值1,300萬元計算；且因贈與時，姜媽媽把房貸轉由子女負擔，房貸債務可以當作贈與價值的扣項，因此贈與金額為1300萬元減1,080萬元，等於220萬元，符合當年度贈與免稅額度，可以免稅。

至於李小姐的案例，依目前規定，李小姐應該先將220萬元匯款到兒子帳戶，再由兒子繳交保費，並且由兒子當要保人及生存滿期金的受益人，才能免除贈與稅的困擾。

善用投資保單 保晚年

但這樣規劃的小缺點，是李小姐沒有該保單的掌控權，若要把贈與金額拿回去，必須得到兒子同意。

最後再來談張奶奶的情況，建議張奶奶可把2,000萬元投資到投資型保單，平時投資帳戶的基金可以產生較好的報酬率，提高退休期間每月可用生活費；並在購買保單時，把五位子女指定為受益人。 張奶奶可在姓名後標明受益比率，例如長子（20%）、長女（20%）…。

當張奶奶生日或春節時，五名子女中若長子缺席沒有來，張奶奶可填寫保單變更申請書，通知保險公司，把長子的受益權從20%改為15%，以示薄懲！長子被扣除的5%，再由張奶奶分配給孝順的子女。

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