3大投保策略在手 變身 遺贈稅不沾鍋

　好好規劃保險可以達到有效節省遺贈稅的目的，民眾尤其應注意新的相關稅法的規定，才能更有效節稅。

　壽險業者建議中老年人透過保險的贈與稅規劃重點如下：

　生前規畫 減輕子女負擔

　一、善用生前投保規劃

　被繼承人唯恐因留下龐大的遺產，將來繳納遺產稅負高，藉由生前保險規劃，以減輕將來子女繼承其遺產之負擔。

　依遺產及贈與稅法第十六條第九款之規定，約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，申報遺產稅時，可不計入遺產總額，不被併課遺產稅。

　保險方式大致可分為，以父母自己為要保人，而以其子女為指定受益人之保險；或由父母出資，而以其子女為被保險人，同時也是受益人之保險方式。

　父母以自己為要保人時，記得於訂立保險契約書時，一定要以繼承人為指定受益人，或同時指定配偶與子女為共同受益人。

　另一種是以父母出資為子女保險方式，也是目前時下較流行的就是為子女購買年金保險，但當年度為子女繳納之保險費，以不逾贈與稅免稅額一百一十一萬元，否則逾免稅額仍有贈與稅的核課問題。

　贈與免稅規定 移轉現金

　二、每人每年一百一十一萬元以內之贈與免納贈與稅

　根據贈與稅法的規定，為人父母者，夫妻二人每年共可免稅贈與子女共計二百二十二萬元，其可利用此二百二十二萬現金為子女購買以子女為受益人之儲蓄險，不僅可保值、增值、更可以適用保險滿期金不列入所得計算（所得稅法第四條）之規定，合法轉移一筆可觀的免稅現金給與子女。

　指定受益人保險 免列遺產

　三、指定受益人之保險死亡給付免課遺產稅

　由於據規定「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、公教人員或勞工保險之保險金額及互助金，均不計入遺產總額課稅」。另保險法也規定：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」

　不過，今年「所得基本稅額條例」的新法中，將要保人及受益人非為同一人的人壽保險及年金保險，受益人所受領的保險給付，要計入個人基本所得額計算，但提供死亡給付每戶三千萬元的免稅額，不需納入課徵範圍計算。也就是說，雖然新法實施後保險給付要繳納所得稅，但對於遺產稅計算還是具有節稅功能。

　國泰人壽商品發展部許經理舉例，假設父親是要保人為自己購買個人壽險六千萬，受益人為兒子，當父親不幸身故時，兒子領有保險死亡給付六千萬，須繳納所得稅為四百八十萬，（計算方法為六千萬扣除三千萬免稅額及六百萬扣除額後，課稅金額為二千四百萬乘以稅率二○％計算）。

　如果沒有買保險，如子女繼承六千萬則須繳納遺產稅三千萬 （以遺產稅最高邊際稅率五 ○％計算）。若依上例，如指定受益人，遺產稅則是全部免稅，且最高可省下稅金二千五百二十萬。經比較後，依舊可選擇購買六千萬元保額之人壽保險，因有逾兩千五百萬的節稅效益 。