黃春生 中國時報2008.09.02 摘要

果真「減稅可促進經濟發展、增加就業機會」，任何人都無須反對；但若要擴大對特定產業免稅範圍，延長免稅條款的適用期限，造成產業別的『稅負歧視待遇，干擾了自由市場』，使生產性投資轉向『租稅優惠與租稅規避』的計畫上，從而『阻礙技術進步』；又當稅基不斷受到侵蝕縮小，偏高稅率無從下降，廣大薪資勞動所得階層，在偏『高稅率下，降低他們工作意願與嚴重削減儲蓄能力』。在如此無效率租稅下，又怎能促進經濟發展與增加就業機會？

若要用『發行公債』籌措財源，可能讓政府財政陷入『龐大赤字困境』。這種荒謬減稅訴求，已侵犯國家最基本『正義與公平原則』的正常運作，不但公平稅改聯盟要義憤填膺，全民都要大動干戈，反對到底。

「輕稅」與「減稅」絕然不同：「輕稅」是在『清除為特定利益集團設計的免稅條款』，在擴大稅基的基礎上，採行『低稅率』的稅制。以一九八六年十月初，美國的稅改為例，在總稅收不變之下，將個人所得稅從十一％到五○％的十五個累進稅率，修改為十五％與二八％兩級稅率，公司所得稅，最高稅率亦從四六％降為三四％，同時削減免稅條款達三○○多項，將七十餘年的累進稅制，鏟削成修正式扁平租稅（Modified flat tax）。雷根總統宣稱，這是美國歷史性的租稅革命。

再從租稅結構變革後的美國經濟情勢來看，一九八八年六月份的失業率為五．三％，而消費者物價指數上升四％，二者合計之痛苦指數為9.3％，較之一九八一年一月雷根開始執政時的17.9％大幅下降。每人國民生產毛額亦從一九八○年到一九八七年，增加幅度高達五四．八％。事實上，已為美國一九九○年代的國內經濟空前繁榮奠下基石。

美國的「扁平」租稅的「輕稅」政策，有如熊熊烈火燎原全球。一九九四年，東歐國家的愛沙尼亞及立陶宛首先於一九九四年採行扁平稅制，愛沙尼亞將個人所得稅最高稅率將從33％降為23％的單一稅率；立陶宛亦將33％的稅率降為27％，實施後的第一年，愛沙尼亞個人所得稅成長39.8％，立陶宛成長42％，其後三年稅收均大幅成長；至於經濟成長率，採行前四年平均數，愛沙尼亞為負10％、立陶宛為負12.1％，採行後四年平均數，愛沙尼亞為4.6％，立陶宛為1.8％。

俄羅斯於二○○一年採行扁平租稅，將個人所得稅最高稅率從30％降至13％，採行後第一年個人所得稅成長率為44.9％，其後二年成長率為27.4％與23.9％，經濟成長率則從採行前四年平均數的3.1％，到採行後四年平均數的6.2％。這正是唐朝李翱於〈平賦論〉主張『「輕賦薄斂」，以活絡經濟，而廣稅源』的具體實現。

二○○五年四月十六日經濟學人周刊，以「扁平租稅革命」，專文報導採行「扁平租稅」乃是一國邁向『更簡化、更公平』與更美好稅制的最佳改革途徑。從愛沙尼亞、立陶宛、俄羅斯，到烏克蘭、羅馬尼亞等國的實證經驗，即是最佳寫照。這些國家都和美國一樣，因為大幅削減租稅優惠條款，擴大稅基，而能以壓扁的低稅率取代多階段的累進稅率，他們所展現的驚人成效都是：經濟成長、就業增加、逃漏降低、稅收豐沛。減稅乎？輕稅乎？誠如陶淵明所說的：「此中有真意，欲辯已忘言」！（作者為執業會計師）