關於同性婚姻合法化的爭議，多年來，我們已聽見不少
同性伴侶談論，兩人為了相知相守，有關於健康、法律
和在其他各種層面，都付出不少代價。然而這些討論大
部分都是抽象的。一對同性伴侶在實際生活上，是否可
能比一般夫妻背負更沉重的經濟負擔？

比如有些社會福利補貼只有一般夫妻配偶才能領取，但
同性伴侶卻拿不到。企業主所提供的勞保條件可能不如
一般夫妻優厚、遺產的處理也更加麻煩。但好處是同性
伴侶不必負擔婚姻懲罰稅，在所得稅方面可能繳的比一
般夫妻少。

隨著個人狀況不同，每對同性伴侶所支出的金額也不盡
相同。年收入僅 8 萬美元的同性伴侶所需支付的健保費
用可能與上述那對收入較高的假設伴侶差不多，可是要
交的稅卻比一般夫妻來得多。而如果一對同性伴侶相當
富有，擁有許多資產，他們的額外支出可能會比一般夫
妻多了百萬美元。

《紐約時報》主筆 Tara Siegel Bernard 與 Ron
LieberR 針對此議題，諮詢了律師與分析師的意見，試
算美國同性伴侶若相守至人生的終點，將可能比一般夫
妻多了多少支出。

在《紐時》的試算中，設定了一對條件和一般夫妻相當
接近的同性伴侶，她們是兩位女性，約 30-40 歲、合併
年收入 14 萬美元、有兩個 18 歲以下的孩子，伴侶其
中一人會有 5 年辭職在家照顧孩子。稅賦的試算則以美
國 3 個有最多同性情侶人口的加州、紐約州和佛州為基
準。她們相知相守 46 年，直到其中一人在 81 歲去世
。而各項數字都從她們 35 歲時起算。

在最糟的情況下，這對伴侶終其一生要比一般夫妻多花
46.7 萬美元。但如果她們有比較好的健康保險、稅也
付得比較少，各項條件若都良好，她們僅比一般夫妻多
花 4.2 萬美元。

■ 健康保險

假設這對伴侶的年收入分別為 11 萬美元與 3 萬美元，
在最壞的狀況下，收入較低者的雇主並未提供健保，收
入較高者的雇主又不保障其非婚同居伴侶，如此一來，
低收入方可能得自己買保險，而高收入方則以公司健保
保障自己與兩個孩子。與一般夫妻的高收入方可以透過
公司健保保障全家人相比，這對同性伴侶終生將多支出
約 21.2 萬美元的健康保險費用。

但在較好的情況下，她們可能只需多支出 2.85 萬美元
。較好的情況是：高收入方的雇主也願意在其非婚同居
伴侶在家照顧孩子的 5 年內提供保障。而等孩子比較大
，她重回職場時雖然薪資不高，但雇主也有提供健保。

■ 社會安全福利

假設這對伴侶將從 66 歲開始領取社會安全福利金，但
同性伴侶不能享受社會安全的諸多福利。比如一般夫妻
配偶在世時，最高可以領取對方福利金額的一半；如果
配偶去世，則可領取配偶的福利金額，還有配偶過世時
的 255 美元死亡給付，這些全都不適用於同性伴侶。

在最壞的狀況下，年收入 3 萬美元的一方，無法領取伴
侶在世時或去世後的社福金，與一般夫妻相較，這對同
性伴侶將少領約 8.85 萬美元。因此有些人會選擇以購
買壽險來彌補這部份的不足。

但在較好的情況下，假設這對伴侶的年收入相當，各為
7 萬美元，那麼她們所領到的社福金也不會相去太遠，
與一般夫妻的唯一差別，就是配偶過世時的 255 美元死
亡給付。

■ 房屋稅

一般夫妻在其一生中可以互相轉移財產，過世後也不需
因此被課遺產稅。但若是贈與其他人超過 350 萬美元財
產，就算是同性非婚同居伴侶，也必須繳交這筆遺產稅
。各州的遺產稅法皆不同，在承認同性婚姻的州，伴侶
可以免除被課徵遺產稅的問題。以紐約州為例，雖然它
承認在其他州結的婚仍有婚姻效力，但這不影響對於收
入、遺產稅的執行。

在最壞的情況中，假設這對伴侶其中一位在 2055 年過
世，她留下的遺產約 17.2 萬美元，需繳交的遺產稅則
為 4.3 萬美元。但如果是一般夫妻，什麼稅也不用交。
在較好的情況中，這位過世伴侶留下的財產可能比較少
，她們之前也可能已經謹慎地把房子登記為聯名，因此
只有房子的一半被計算價值。當總額小於州政府所規定
的免稅額，她們就毋須繳稅了。

■ 懷孕生子

當一對女性伴侶想要擁有自己的親生孩子時，她們需要
向精子銀行購買精子，再請專業醫師將精子植入其中一
人的子宮內；此外還有收養的費用。

以最糟的情況來說，想生個孩子可能會花掉她們 4 萬美
元。這包括了 12 個月的精子與授精成本，而且比較麻
煩的，是她們可能得搬到同性家長可以合法領養孩子的
州去。這種做法看來極端，但有許多伴侶採用。雇房仲
、賣房子和搬家等支出，預估為 2 萬美元。

在較好的情況中，她們可能不會有什麼額外支出。她們
可以向沒有孩子的親戚或朋友「借種」，自己在家裡進
行授精程序，但這要冒一點可能違法的風險，律師可能
也不會建議這麼做。

如果是男性同性伴侶希望有自己的親生子女，找代理孕
母生產的費用則又高得多。

■ 退休金

假設這對伴侶其中一人有小額的退休金，但她較早去世
，一般而言，雇主不需繼續對其同性伴侶支付退休金，
不過大部份還是會這麼做，因此在較好的情況中，同性
伴侶所獲得的退休金並不會比一般夫妻少。

但在最壞的情況下，伴侶中所得較多那人的雇主可能沒
有這種好心腸，而她的未亡人什麼也得不到。但如果是
一般夫妻，其配偶則還可以領到約 3.2 萬美元的退休金
。

■ 配偶的退休儲蓄帳戶

美國人若有工作收入，就會擁有一個退休儲蓄帳戶 (I.
R.A.)，但一般夫妻間，若配偶沒有工作，每年仍可以在
配偶的帳戶中存入最多 5000 美元，以照應他的退休生
活。不過同性伴侶卻無法這樣做，所以他們可能會採用
其他的理財方式。

假設這對伴侶，可能也為在家照顧孩子那一位撥入其之
前薪資的 7% 做為退休金。如果她原本只賺 3 萬美元，
5 年後存下的錢勢必比賺 7 萬美元來得少，而複利計
算也將使差距更擴大。

若這筆錢投資在報酬年率為 5.94% 的股債複合投資工具
中，等到收入較高那位去世，這筆錢將比存入 I.R.A.
少了 4.8 萬美元。而如果這對伴侶收入各為 7 萬美元
，這筆錢將比存入 I.R.A. 減少 11.2 萬美元。

■ 預繳稅款

由於同性伴侶無法像一般夫妻一樣合併申報所得稅，因
此無論伴侶個別收入多寡，在 46 年的相守時間中，所
預繳的所得稅都是 1.23 萬美元。

■ 理財計畫

由於並非全球都認可同性婚姻的合法性，因此即使是已
結婚的同性伴侶，也會考慮透過不同的理財計畫來達到
與一般夫妻類似的保障程度。

在最糟的情況下，這些計畫的文書作業費用，就會讓同
性伴侶比一般夫妻多支出 5500 美元。其中包括可終止
的生前信託，雖然它的效力不如遺囑，但它被稱做「傾
注遺囑」(pour-over will) ，可以讓未列入生前信託的
資產都依信託條款處理。此外，還有財務授權書、健康
代理書、生前遺囑和同居伴侶協議等。

在較好的情況下，這對伴侶只需各立一份遺囑、財務授
權書、健康代理書和生前遺囑，和一般夫妻完全相同。

■ 所得稅

由於美國的婚姻懲罰稅制，一般雙薪夫妻若收入相似，
婚後報稅所需交的稅款會比單身時更多。但如果夫妻收
入差距頗大，或者其中一方辭去工作在家照顧孩子，那
麼合併申報所需繳交的稅款就會比較少。

假設這對同性伴侶的年收入分別為 11 萬美元與 3 萬美
元，她們終生所繳交的所得稅會比一般夫妻少 1.5 萬美
元。但如果她們收入各為 7 萬美元，由於無需繳交婚姻
懲罰的，她們終生所繳所得稅款會比一般夫妻少 11.2
萬美元。

以相同的收入條件來看，一般夫妻雖然要負擔比較高的
所得稅，但他們也可領到較多的社福金、退休金、配偶
退休儲蓄金。

■ 美國同性伴侶一生的額外支出

            項目  最壞的情況  較好的情況

        健康保險   211,993      28,595
    社會安全福利    88,511         255
          遺產稅     3,378           0
        孩子養育    40,000           0
          退休金    32,253           0
配偶退休儲蓄帳戶    48,654     112,192
        預繳稅款    12,300      12,300
        理財計畫     5,500           0
          所得稅   -15,027    -112,146

(黃 欣)