營利事業申報盈虧互抵時，應先減除投資收益

【民正新聞記者:蔡永源台南報導】南區國稅局表示，公司組職之營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除前10年各期核定虧損者，要記得將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益，先行抵減各該期之核定虧損後，再以該虧損餘額，自本年度純益額中扣除。

南區國稅局進一步說明，營利事業如果符合以下4項條件：1.公司組織2.會計帳冊簿據完備3.虧損及申報扣除年度均經會計師查核簽證或使用藍色申報書4.如期申報營利事業所得稅，就可適用所得稅法規定的盈虧互抵，也就是說可將經稽徵機關核定的前10年內各期虧損，自本年純益額扣除後，再行核課納稅。另鑑於營利事業投資收益依法不計入當年度所得課稅，投資損失仍得依法減除計算盈虧，故於計算前10年度核定虧損可扣除金額時，倘未將各該期投資收益先行抵減各該期之虧損，則將使該期可扣除虧損金額虛增，有違課稅公平原則。

該局最近查核甲公司105年度營利事業所得稅結算申報案，申報適用所得稅法第39條盈虧互抵規定，將101年度虧損6百萬元，申報自105年度全年所得額中扣除，經檢視甲公司虧損及申報扣除年度均為會計師查核簽證申報案件，且會計帳冊簿據完備，又均如期申報，惟查該公司101年度營利事業所得稅結算申報列報有取得免計入所得額之投資收益1百萬元，依規定應將該投資收益先行抵減101年度核定虧損數後，再以其虧損餘額5百萬元申報自105年度純益額中扣除。本案經重新核定後，除補徵稅額外，並自105年度結算申報期限截止之次日起，至繳納補徵稅額之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。

該局特別提醒營利事業，如要申報適用盈虧互抵時，應特別注意上述規定，如有任何問題，可撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

 幫子女繳納房貸款，應注意贈與稅。

臺南林小姐來電詢問，其兒子原本自行繳納房貸，近日因工廠無預警停工，致失業無力繳納，由她直接幫兒子繳納房貸，是否須辦理贈與稅申報？

南區國稅局表示，林小姐無償提供資金幫助兒子繳納房貸，屬贈與現金予兒子之行為，依遺產及贈與稅法第24條規定，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。又同法第22條規定，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中扣除220萬元之免稅額，所以林小姐在一年內贈與兒子及他人之金額合計若未超過免稅額220萬，得免辦理贈與稅申報。

該局提醒民眾，同一贈與人在同一年內贈與總額已超過220萬元者，請記得於贈與行為發生後30日內向稽徵機關辦理申報，以免受罰。

房屋増額貸款所增加之利息支出，非屬「購屋」借款利息，不得列報購屋借款利息扣除額。

財政部南區國稅局潮州稽徵所表示，民眾向原貸款銀行償還購屋借款，轉向其他金融機構辦理轉貸同時增加貸款金額，該增貸金額非屬原來購屋貸款，其因增額貸款所增加之利息支出部分，不得列報購屋借款利息扣除額。

該所進一步說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目第5小目有關購屋借款利息列舉扣除額規定，民眾如欲以房屋貸款利息申報列舉扣除額，應以購買自用住宅的「購屋」為目的向金融機構貸款為限。因此，如因貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付之利息列報為限。舉例來說：民眾向原貸款銀行償還購屋借款金額500萬元，再向其他金融機構辦理轉貸並增加貸款金額至700萬元，其中新增200萬元金額，即非屬用於最初「購屋」之貸款，故原500萬元貸款餘額額度內所生利息支出仍可申報列舉扣除額，另增額貸款200萬元所生利息支出則不得列報。

該所提醒納稅義務人，購買自用住宅向金融機構辦理貸款或轉貸等業務，所取得之相關執據文件應妥善保存有助於釐清事實，俾以保障自身權益。