行政院賦改會明天(十七日)開會，研商金融商品課稅問題，財政部初步研擬方案，因應衍生性金融商品種類繁多，且課稅稅率不一，包括目前短期票券稅率為二○％、金融證券化或不動產受益憑證稅率各為六％等等，未來將調整一律按一○％稅率分離課稅，達到稅制簡化、一致化、公平化課稅原則處理。

    　對備受爭論的投資型保單案，財政部研擬方案認為，在分離帳戶中，屬於投資部分所得，在保單到期或解約時，經投資盈虧互抵後，仍有淨獲利時，則以不超過一○％稅率分離課稅。

    　新保單 擬分離課稅一○％為限

    　不過，對投資保單擬採分離課稅案，財政部官員強調，有待未來修法通過後實施，不會追溯既往到舊保單，是以購買新的投資型保單，才會課稅。

    　對投資型保單實現淨獲利時，採不超過一○％分離課稅，財政部官員強調，主要目的並不是為加稅，而是與其他金融商品課稅標準，採取一致性與公平性。

    　由於近年來國內常有中風或重病高齡者，生前購買高額投資型保單，企圖享有稅法上保險給付為免稅目的，但各國稅局是以實際課稅原則，對投資型保單的投資帳戶部分，課以遺贈稅處理。

    　據悉，對國內衍生性各種金融商品課稅案，均一致調整採分離課稅一○％稅率，以及對投資型保單擬要課徵不超過一○％分離課稅案等，財政部與金管會初步已達成共識，待賦改會通過後，再提報行政院院會、立法院三讀通過等程序，期能在明年元月實施。

    　  衍生商品稅率 一律簡化一○％

    　目前國內短期票券利息所得，採分離課稅為二○％；金融證券化受益憑證與不動產證券化受益憑證，採分離課稅各為六％；公司債與公債利息所得，採分離課稅各為一○％；以及去年行政院通過結構性金融商品，採分離課稅為一○％，此有待經立法院通過所得稅第十四條之一修正案。

    　依據賦改會委託台北商業技術學院財稅系教授黃耀輝報告，基於減少租稅干預原則，包括傳統型金融商品與衍生性金融商品，未來均調整為分離課稅一○％稅率，達到稅制簡化、一致化、公平性課稅原則。

    　黃耀輝說，投資型保單，非屬保障部分的投資利得，不宜視為是保險給付，現行按保險給付免稅作法，違反金融市場公平競爭原則，因此建議將屬於投資型保單的投資收益要課稅。目前投資型保單的投保期間，普遍為六年以上，黃耀輝建議，對投資型保單課稅，應選擇在保單結算實現時，即是解約、換約或到期時再課稅，且應准許投資盈虧互抵後，仍有淨獲利時，課以不超過一○％稅率分離課稅。

·     2009-02-16 ·     中國時報