2017-07-31 08:41:57智盛會計記帳士事務所
106/07/17-104年1月1日起營利事業如有股東可扣抵稅額超額分配情形，應注意計算超額分配應補稅額及裁罰計算基礎
自104年1月1日起營利事業併同股利或盈餘淨額分配予我國境內居住之個人股東之可扣抵稅額，如有所得稅法第114條之2規定超額分配之情事者，稽徵機關應以股利或盈餘淨額依稅額扣抵比率計算金額之半數與實際分配之可扣抵稅額金額之差額，計算超額分配應補稅額及裁罰基礎。
進一步說明，鑑於自104年1月1日起兩稅合一股東可扣抵稅額減半新制實施後，營利事業可分配予我國境內居住之個人股東之可扣抵稅額，已修正為按股利淨額依稅額扣抵比率計算金額之半數，其餘半數則不得分配，故稅捐稽徵機關於計算超額分配應補稅額及裁罰基礎時，應將不得分配之半數排除在外。營利事業依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳超額分配稅款者，亦應依上開規定計算應補繳稅款，並得於補繳日計入股東可扣抵稅額帳戶。
【舉例說明】
假設甲公司股東皆為本國個人股東，104年度分配股利淨額1,000,000元適用之稅額扣抵比率為28.70%，超過依規定計算之稅額扣抵比率26.70%，致產生超額分配情形並應依所得稅法第114條之2第1項規定按超額分配之金額處1倍以下之罰鍰，有關超額分配應補稅額及裁罰基礎計算如下：
A.分配股利淨額1,000,000元×實際分配稅額扣抵比率28.70%×50%＝實際分配之可扣抵稅額143,500元
B.分配股利淨額1,000,000元×依規定計算之分配稅額扣抵比率26.70%×50%＝應分配之可扣抵稅額133,500元
C.實際分配之可扣抵稅額143,500元－應分配之可扣抵稅額133,500元＝超額分配應補稅額10,000元
該局呼籲，營利事業自104年1月1日起兩稅合一股東可扣抵稅額減半制度實施後，計算補報並補繳超額分配稅款時，請注意所得稅法相關規定，以免影響自身權益。
【舉例說明】
假設甲公司股東皆為本國個人股東，104年度分配股利淨額1,000,000元適用之稅額扣抵比率為28.70%，超過依規定計算之稅額扣抵比率26.70%，致產生超額分配情形並應依所得稅法第114條之2第1項規定按超額分配之金額處1倍以下之罰鍰，有關超額分配應補稅額及裁罰基礎計算如下：
A.分配股利淨額1,000,000元×實際分配稅額扣抵比率28.70%×50%＝實際分配之可扣抵稅額143,500元
B.分配股利淨額1,000,000元×依規定計算之分配稅額扣抵比率26.70%×50%＝應分配之可扣抵稅額133,500元
C.實際分配之可扣抵稅額143,500元－應分配之可扣抵稅額133,500元＝超額分配應補稅額10,000元
該局呼籲，營利事業自104年1月1日起兩稅合一股東可扣抵稅額減半制度實施後，計算補報並補繳超額分配稅款時，請注意所得稅法相關規定，以免影響自身權益。
搜尋Line ID:@pim2779g加入「智盛會計記帳士事務所」訊息不漏接
點選加入Line:http://line.me/ti/p/%40pim2779g
台中智盛會計記帳士事務所-會計事務所-記帳士事務所-會計師公司登記-會計師免費稅務諮詢JFCPA
台中會計師事務所-台中會計事務所-台中記帳士事務所-會計師設立公司-會計師公司登記-商業登記-行號登記-營業登記-設籍課稅-會計師工廠登記-台中補習班立案-會計師特許證申辦-會計師記帳報稅-會計師帳務處理-會計師稅務申報-網拍課稅-網拍登記-會計師節稅規劃-公司節稅-營造業會計-營業稅-謍利事務所得稅-個人綜合所得稅-台中專業會計師事務所-會計師免費稅務諮詢
稅務諮詢電話:(04)2317-7317/0982-920778、LINE ID:tax33333
事務所網址:http://www.jfcpa.com.tw
感謝分享!
http://www.yyj.tw/