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2015-02-08 11:50:43智盛會計記帳士事務所

104/01/28-【外銷認列收入時點】外銷貨物應以報關日所屬會計年度為認列銷貨收入時點

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104/01/28-【外銷認列收入時點】外銷貨物應以報關日所屬會計年度為認列銷貨收入時點

依據營利事業所得稅查核準則第15條之2第1款規定，營利事業外銷貨物，如以通關方式出口，銷貨收入之歸屬年度，應以報關日所屬會計年度為認列時點。

【舉例說明】
於查核A公司101年度營利事業所得稅結算申報案件，發現A公司未申報101年12月26日報關之一筆外銷貨物收入200多萬元。經公司表示，該筆交易約定之貿易條件為目的地交貨（CIF），故實際交貨與收取貨款日均在102年，公司已於102年度申報該筆營業收入。惟依據前揭規定，因該筆交易之報關日係在101年，與上揭規定未合，遂予以調整補稅。

提醒營利事業，外銷貨物如以通關方式出口，無論交易條件為何，係以報關日所屬會計年度為認列銷貨收入歸屬年度之時點，尚非以交貨或收款日為準。如有漏報收入情事者，請儘速補報並補繳所漏稅額。