103/02/07-【營所稅-呆帳損失】營利事業私下和解免除債權債務之和解書，不能作為呆帳損失已實現證明

營利事業因和解致債權之一部或全部不能收回者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。所稱之「和解」指法院之和解或訴訟上之和解及商業會、工業會之和解。有前述情形者，應取具法院之和解筆錄或裁定書；商業會或工業會之和解筆錄，作為呆帳損失已實現之證明。

【舉例說明】
甲公司95年度營利事業所得稅列報呆帳損失6百餘萬元，其中1百餘萬元係與債務人和解無法收回之應收帳款，雖提示雙方合意免除債權債務關係之和解協議書，惟未能提示法院之和解筆錄或裁定書、商業會或工業會之和解筆錄資料，未符規定，經國稅局查核人員剔除，並補徵稅額36萬餘元。

營利事業私下和解免除債權債務之和解書，無法作為呆帳損失認定證明，應取具依稅法規定之證明文件申報，以免徒增徵納雙方之困擾。

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